Решение по делу № 2А-891/2025 от 03.03.2025

03RS0006-01-2025-000165-34

№2а-891/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи в составе председательствующего судьи: Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС Росси № по РБ на налоговом учете ФИО1. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об те налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направленно но не заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным сетям связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1946/2022 отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 I НК РФ). Таким образом, положения пункта 4 статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок установлен судом по ходатайству налогового органа. Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке приказного производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа положения пункта 3 статьи 123.7 КАС РФ обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения, то есть мировой судья должен был направить определение об отмене судебного №а-1946/2022 от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, согласно расписке, указанное определение суда получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку определение мирового судьи поступило в адрес налогового органа за истечением установленных шести месяцев, реальная возможность для обращения в суд в установленные пунктом по ст. 48 НК РФ отсутствовала. Считают, что нарушение мировым судьей положений части 3 статьи 123.7 КАС является уважительной причиной пропуска процессуального срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и сборам, что позволит налогоплательщику избежать исполнения возложенной на него обязанности по уплате налога.

Просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 25317 руб., по состоянию на 21.12.2021в размере 122,54 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 63,99 руб., на общую сумму в размере 25503,53 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В суде установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

1)легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Модель БМВ 5281 XDRIVE, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

2)автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, модель: ДЭУ НЕКСИА, VTN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

3)автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, модель: К1А SPECTRA (FB2272), VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

4)автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Модель: VolksvagenTouareg VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 02.11.2021

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 на праве собственности принадлежали указанные автотранспортные средства, поименованные в вышеуказанных документах. Сумма транспортного налога составляет 25617,00 рублей. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (далее - Закон 365-з). Согласно ст. 2 указанного закона к автомобилям с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно применяется налоговая ставка в размере 35 руб., свыше 200 л.с. ставка 75 руб.

Приобщенные к административному иску документы содержат все необходимые сведения для исчисления суммы транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 год:

245(л.с) * 75( налоговая ставка в руб.) * 3/12 (количество месяцев владения в году) = 4594 руб.

108,80(л.с) * 35( налоговая ставка в руб.) * 3/12 (количество месяцев владения в году) - (размер налоговых льгот в сумме 408 руб.) = 544 руб.

101,50(л.с) * 35( налоговая ставка в руб.) * 12/12 (количество месяцев владения в году) - (размер налоговых льгот в сумме 1142руб.) = 2411 руб.

240,90(л.с) * 75( налоговая ставка в руб.) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 18068 руб.

Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 401 НК РФ.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

Код ИФНС

Год

Кадастровый номер

Начислено (руб.) по сроку уплаты

Уплачено

0277

2017

02:55:030181:518

28.00-03.12.2018

28,00-06.12.2018

0277

2018

02:55:030181:518

53,00-05.11.2019

53.00-02.12.2019

0277

2019

02:55:030181:518

58.00-01.12.2021

58,00-ДД.ММ.ГГГГ (зачет)

0,01-ДД.ММ.ГГГГ (зачет)

0277

2020

02:55:030181:518

64.00-01.12.2021

0277

2021

02:55:030181:518

69.11-01.12.2022

0277

2022

02:55:030181:518

69,00

0277

2023

02:55:030181:518

69,00

0272

2023

02:47:030302:2123

Итого

410.00

139.01

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где сумма налога на имущество физических лиц указана в размере 63,99 рублей. Срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

Расчет налога на имущество за налоговый период 2020 год:

- 53 (руб., налог за 2019 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ)* 3/12 (количество месяцев владения в году) = 64 руб.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В указанном налоговом уведомлении сумма недоимки по транспортному налогу в размере 25617,00 рублей. Недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 63,99 рублей. Итого общая сумма недоимки в размере 25680,99 рублей, общая сумма пени в размере 122,54 рублей. Указанное требование необходимо исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по единому налоговому счету в размере 63750,23 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц - 270,99 руб., по транспортному налогу - 45617,00 руб., по налогу на профессиональный доход - 102, 60 руб., штраф - 250,00 руб., по виду платежа «пеня» - 17509.64 рублей.

Сумма пеней, начисленных в связи с несвоевременным исполнением совокупной обязанности по уплате налогов, составляет 122,54 руб.

период начисления пеней, включенный в документ взыскания

пенообразующая недоимка, руб.

сумма пени, руб.

Итого

в том числе за период

Наименование операции

Срок уплаты

ОКТМО

Дата начала

дата окончания

до 01.01.2023

после 01.10.2023

182№ (транспортный налог за 2020 год)

01.12.2021

80652410

02.12.2021

20.12.2021

25617,00

122,54

0,00

Транспортный налог за 2020 год взыскивается в данном административном исковом заявлении.

Судом представленный административным истцом расчет сомнений не вызывает, административный ответчик его не оспорил, свой расчет не представил.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

МИФНС России N 30 по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорных сумм налоговых обязательств, которое было удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления должника, отменен, копия определения получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности превысила 10000 руб. с момента выставления требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 367-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41, Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Вместе с тем как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О.

Из приведенных законоположений в их взаимосвязи с учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, а также активной роли суда в административном судопроизводстве следует обязанность суда первой инстанции при решении вопроса о пропуске срока обращения в суд в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации выяснять причины этого.

По настоящему делу суд, с учетом пресекательности процессуальных сроков при рассмотрении требований налогового органа, учитывает конкретные обстоятельства по настоящему делу, в том числе относительно гарантий судебной защиты прав и законных интересов участника административного судопроизводства, в частности, административного истца, выступающего в рассматриваемом споре в защиту публичных интересов по взиманию с должника налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации.

Так, в соответствии с частью 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

По настоящему делу определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, которым отменен ранее вынесенный судебный приказ, получен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку определение мирового судьи поступило в адрес налогового органа за истечением установленных шести месяцев, у него, как у участника административного судопроизводства, реальная возможность для обращения в суд в установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки отсутствовала.

Кроме того, суд обращает внимание, что налоговым органом пропущен не только процессуальный срок на обращение с административным иском в суд, но и процессуальный срок для обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа(должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ, так как срок выполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес., судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ).

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного суд приходит к вводу об удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 293.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с учетом размера требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Восстановить срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 25317 руб., пени по состоянию на 21.12.2021в размере 122,54 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 63.99руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 17.03.2025 года

17.03.2025

№2а-292/2025

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ

<адрес> <адрес>

450075

ФИО1

450044, <адрес> ком. 122

Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам копию решения от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.

Судья: Г.А. Мухаметова