Решение по делу № 2А-4517/2022 от 15.09.2022 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 сентября 2022 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Подольской А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4517/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Уточнив требования административного искового заявления в порядке ст.46 КАС РФ административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик является собственником земельных участков и транспортных средств. В силу закона ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 год в размере 91286,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 91286,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате указанных налогов. Кроме того, исчислен транспортный налог за 2018-2019 годы, в адрес ответчика направлены налоговые уведомления. Транспортный налог за 2016 год уплачен ответчиком **, **, **, транспортный налог за 2017 уплачен **, **, **, **, транспортный налог за 2018 год уплачен **, земельный налог за 2018 год уплачен в полном объеме **, земельный налог за 2019 год уплачен в размере 30607,79 руб. **. Налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 49,27 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 47,81 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 423,33 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 206,91 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика направлены требования об уплате налогов и пени. Поскольку ответчиком налоги и пени в установленный в требованиях срок не уплачены в полном объеме, на основании заявления Инспекции мировым судьей № судебного участка города Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа выданы судебные приказы № о взыскании задолженности по обязательным платежам, которые отменены определением суда от **. Административный истец просит взыскать с ответчика пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 49,27 руб. за период с ** по **, земельный налог за 2019 год в размере 60678,21 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 423,33 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 206,91 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Представил письменные пояснения, в которых указал, что требование № от ** направлено в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика, о чем представлена распечатка с программы «АИС-налог-3 ПРОМ». Иных документов, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика указанного требования, у административного истца не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункта 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ..., ...; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного смежно с земельным участком, расположенным по адресу: ...

Кроме того, с ** по ** за ФИО1 в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> регистрационный знак №, мощность двигателя 210 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленные РЭО ГИБДД УМВД по г.Ангарску.

Инспекцией ФНС по г. Ангарску Иркутской области исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 10500,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 91286,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 91286,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2016-2018 годы не позднее **; через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019 год не позднее срока, установленного п.1 ст.363 НК РФ.

В связи с неуплатой ответчиком налогов в установленный законом срок налоговый орган произвел начисление пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 49,27 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 428,28 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 206,91 руб. за период с ** по **. В адрес по почте направлено требование № от ** об уплате транспортного налога и пени за 2016-2018 годы, земельного налога и пени за 2018 год со сроком исполнения до **.

Кроме того, налоговым органом выставлено требование № от ** об уплате налогов и пени за 2019 год со сроком исполнения до **. Между тем, доказательства направления в адрес ответчика указанного требования, административным истцом не представлены.

Добровольно в установленный в требованиях срок налоги и пени ответчиком не уплачены.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ** № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3310 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей 31 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №№ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 годы, земельному налогу за 2018 год.

Поскольку по состоянию на ** сумма недоимки по налогам превысила 3000 руб., шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (05.02.2020+6 месяцев =**).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

Кроме того, мировым судьей 31 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ № о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу за 2019 год и пени.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанные судебные приказы отменены в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком в полном объеме не предпринято. Доказательства своевременной уплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, задолженность по земельному налогу за 2019 год, пени за неуплату земельного налога за 2018-2019 годы, пени за неуплату транспортного налога за 2016 год не уплачены.

Вместе с тем, разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 60678,21 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 206,91 руб. за период с ** по **, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для их удовлетворения. Выводы суда основаны на следующем.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности - налога на имущество, транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1-2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если в установленном законом порядке в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год налоговым органом выставлено требование № от ** об уплате налогов и пени за 2019 год со сроком исполнения до **. Между тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанного требования, административным истцом не представлены. Представленная административным истцом в материалы дела распечатка из электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы, который является внутренним электронным ресурсом налогового органа, в отсутствие иных доказательств не является бесспорным доказательством, подтверждающим факт направления в адрес налогоплательщика указанного документа.

Поскольку требование об уплате земельного налога и пени за 2019 год налогоплательщику не направлялось и налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания указанных налогов и пени, следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 60678,21 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 206,91 руб. за период с ** по ** удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что судом установлена обоснованность требований о взыскании задолженности по пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 49,27 руб. за период с ** по **, пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 423,33 руб. за период с ** по **, срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, доказательства уплаты пени ответчиком не представлены, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу ... (... доход государства задолженность:

пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 49,27 руб. за период с ** по **,

пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 423,33 руб. за период с ** по **.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 60678,21 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 206,91 руб. за период с ** по **- отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2022.