Дело №2а-77/2025

УИД: 68RS0№-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года р.п. Инжавино

Тамбовской области

Инжавинский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Пустоваловой А.Н.,

при секретаре Панферовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 год в сумме № рублей, транспортного налога за 2022 год в сумме № рублей, земельного налога за 2022 год в сумме № рубля и пени в сумме № рублей № копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств и земельного участка (размер доли №), признанных объектами налогообложения. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год за автомобили ФИО4, государственный регистрационный знак №, и ФИО5, государственный регистрационный знак №, в сумме № рублей. Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № на уплату транспортного налога за 2021 год со сроком уплаты до 01.12.2022, в связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. За 2022 налогоплательщику начислен транспортный налог в сумме № рублей, а также произведен расчет земельного налога за находящийся в его собственности земельный участок с кадастровым номером №, в сумме № рубля. 29.07.2023 года в адрес ФИО1 направлено уведомление № со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В установленный срок налог уплачен не был.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по оплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

С учетом положений ст.75 НК РФ по состоянию на 19.03.2024 сумма отрицательного сальдо на ЕНС ФИО1 составила № руб. (задолженность за налоговые периоды 2021, 2022).

На отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 начислены пени в сумме № руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом произведен расчет пени в связи с несвоевременной уплатой ФИО1: транспортного налога за 2018 год (№ рублей - налог уплачен 28.02.2020) в сумме № рублей за период 03.12.2019 по 28.02.2020, транспортного налога за 2021 год (№ рубля) в сумме № рублей за период 02.12.2022 по 31.12.2022, земельного налога за 2015 год (№ рублей – налог уплачен 22.07.2017) в сумме № рублей за период 02.12.2016 по 21.07.2017, земельного налога за 2016 год (№ рублей – налог уплачен 18.02.2018) в сумме № рублей за период 14.12.2018 по 17.02.2018.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка Уметского района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Инжавинского района Тамбовской области, был вынесен судебный приказ от 31.05.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который на основании заявления административного ответчика определением мирового судьи от 26.06.2024 отменен.

В связи с чем, на основании ст.31, 48 НК РФ, УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Стороны, извещенные о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом по правилам статьи 96 КАС РФ, в том числе публично, посредством размещения сведений на официальном сайте Инжавинского районного суда Тамбовской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», не явились. Принимая во внимание положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в котором введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

С 01.01.2023 каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица оплачивают налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи указанной выше статьи установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу положений п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ, в целях п. 1 ч. 1 вышеуказанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п. 9 ст. 4 данного Федерального закона с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 393 НК РФ для налогоплательщиков физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пеню (часть 1 статьи 75 НК РФ).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (пункт 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по Тамбовской области.

В собственности налогоплательщика в налоговом периоде (2016-2022 год) имелись следующие объекты налогообложения:

автомобиль марки №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомомбиль №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером № (доля в праве №), расположенный по адресу: <адрес>, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом были сформированы и направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому сумма транспортного налога за 2015 г. составила № рубля, сумма земельного налога за 2015 г. составила № рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому сумма транспортного налога за 2016 г. составила № рублей, сумма земельного налога за 2016 г. составила № рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому сумма транспортного налога за 2018 г. составила № рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому сумма транспортного налога за 2021 г. составила № рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому сумма транспортного налога за 2022 г. составила № рублей, сумма земельного налога за 2022 г. составила № рубля.

На сумму образовавшейся недоимки налоговым органом начислены пени, в адрес ФИО1 выставлено требование № от 09.07.2023, срок исполнения до 28.11.2023. Согласно данному требованию, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере № рублей, пени в размере № копеек.

Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса РФ вынесено решение от 18.03.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере № рублей, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 09.07.2023 №.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 НК РФ).

На отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом начислены пени в сумме № рублей за период с 01.01.2023 по 19.03.2024.

Кроме того, налоговым органом произведен расчет пени в связи с несвоевременной уплатой ФИО1: транспортного налога за 2018 год (№ рублей - налог уплачен 28.02.2020) в сумме № рублей за период 03.12.2019 по 28.02.2020, транспортного налога за 2021 год (№ рубля) в сумме № рублей за период 02.12.2022 по 31.12.2022, земельного налога за 2015 год (№ рублей – налог уплачен 27.07.2017) в сумме № рублей за период 02.12.2016 по 21.07.2017, земельного налога за 2016 год (№ рублей – налог уплачен 18.02.2018) в сумме № рублей за период 14.12.2018 по 17.02.2018.

При этом условия, предусмотренные вышеуказанными положениями Закона №263-ФЗ, соблюдены. Как следует из материалов дела, налоговым органом не были приняты меры принудительного взыскания пени по указанным задолженностям по налогам, доказательств обратного в дело не представлено.

Расчеты административного истца сумм транспортного, земельного налогов и пени за период являются документально подтвержденными, произведенными, исходя из требований действующего налогового законодательства, верных исходных данных, арифметически правильными, ввиду чего принимаются судом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Уметского района Тамбовской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Инжавинского района Тамбовской области, от 31.05.2024 года с ФИО1 в бесспорном порядке взыскана задолженность за период 2021, 2022 г. по налогам в размере № рубль, а также пени в размере № рублей, однако на основании возражений должника судебный приказ отменен мировым судьей определением от 26.06.2024 года, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском 19.12.2024 года.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по налогам и пени не представлено, как не представлено доказательств отсутствия у ФИО1 обязанности по уплате указанных налогов в спорные периоды, доказательств отсутствия обязанности уплачивать пени, необоснованности их начисления, в материалах дела таких доказательств не содержится.

Как не содержится таких доказательств и в материалах истребованного на обозрение суда административного дела № по заявлению УФНС по Тамбовской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Оценив представленные доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеприведенными нормами закона, принимая во внимание, что ФИО1 не имеет льгот по уплате транспортного налога, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме, поскольку в ходе рассмотрения дела нашел свое подтверждение факт ненадлежащего исполнения административным ответчиком своих обязательств, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному и земельному налогам в заявленном размере и пени.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик указал, что на принадлежащий ему автомобиль Камаз судебным приставом наложено ограничение в виде ареста и запрета регистрационных действий, в связи с чем он им не пользуется, снять его с регистрационного учета не может, в связи с чем недоимка по транспортному налогу начислена необоснованно.

Как следует из материалов дела, административным истцом начислена задолженность по транспортному налогу за период 2021 год в связи с невыполнением обязанности по его уплате до 01.12.2022 года и за период 2022 год в связи с неуплатой налога до 01.12.2023 года. Данные налоговые уведомления получены ФИО1 08.10.2022 года и 20.09.2023 года соответственно.

Судебным приставом Инжавинского РОСП УФССП России по Тамбовской области 04.10.2023 года вынесено постановление об объявлении запрета на совершение действий по распоряжению, регистрационных действий в отношении автомобиля ФИО6, государственный регистрационный знак №. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 20.03.2024 года в отношении данного транспортного средства произведен арест.

Таким образом, доводы административного ответчика об отсутствии у него возможности снять с регистрационного учета данное транспортное средство с целью предотвращения дальнейшего начисления недоимки по транспортном налогу либо распорядиться автомобилем, чтобы погасить имеющуюся задолженность, признаются судом несостоятельными, поскольку указанные ограничения приняты судебным приставом после возникновения у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год, до вынесения судебным приставом постановления об ограничениях административный ответчик мог распорядиться принадлежащим ему транспортным средством.

Возможности освобождения налогоплательщика от уплаты налога и пени, если причиной неуплаты либо просрочки является отсутствие у него денежных средств и (или) иного имущества, действующее законодательство не предусматривает.

Пунктом 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканная с административного ответчика, в случае удовлетворения административного иска, зачисляется в доход соответствующего бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 КАС РФ определяется в соответствии со статьей 333.19 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таком положении сумма государственной пошлины, подлежащей взысканию, с ФИО1 составляет № рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № №) задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме № рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме №) рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме №) рубля, а также пени в сумме №) рублей 28 (двадцать восемь) копеек.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); счет получателя: №; наименование банка получателя средств: отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, БИК № ИНН получателя: №, КБК 18№, УИН: 18№.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт № №) в доход муниципального образования – Инжавинский муниципальный округ Тамбовской области государственную пошлину в размере №) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Инжавинский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.Н. Пустовалова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 апреля 2025 года.

Судья А.Н. Пустовалова