Решение по делу № 2А-2642/2023 от 25.07.2023

Дело № 2а-2642/2023

74RS0017-01-2023-002695-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Кураксиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 1 181 руб. 21 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 1 070 руб. 61 коп, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 110 руб. 60 коп. (л.д. 5-8).

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником имущества – ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, которое является объектом налогообложения. Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ – 94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 233 руб.), о чём в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом сумм, причитающихся уплате. Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. зачтена из уплаченного ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 180 руб. 39 коп. Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016 годы отсутствует. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 29 руб. 16 коп., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб. 78 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 38 коп. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 426 руб., о чём в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом сумм, причитающихся к уплате. Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ частично зачтена из уплаченного ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 180 руб. 39 коп. Таким образом, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составляет 87 руб. 61 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 руб. 29 коп. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 468 руб., о чём в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом сумм, причитающихся к уплате. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. 94 коп. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 515 руб., о чём в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом сумм, причитающихся к уплате. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 руб. 21 коп. До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены, суммы налога и пени в бюджет не перечислены. Ранее мировым судьёй судебного участка № г. Златоуста ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, который был отменён определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом (л.д. 59).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом (л.д. 50-51, 60-61).

Из адресной справки (л.д. 40) следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

В административном иске указан адрес: <адрес> (л.д. 5).

Административному ответчику по указанным адресам направлялись судебные повестки на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ, которые возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения» (л.д. 50-51, 60-61).

Какие-либо данные об ином месте жительства ФИО1 материалы дела не содержат.

Кроме того, сведения о времени и месте рассмотрения дела размещались на сайте Златоустовского городского суда сети «Интернет».

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» признаётся, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признаётся его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст. 1 НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником имущества – ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, которое в соответствии со ст.ст. 358, 401 НК РФ является объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Пунктом 2 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» предусмотрена ставка налога на квартиры – в размере 0,3 % от кадастровой стоимости.

Срок уплаты налога в соответствии со ст. 409 НК РФ – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 Решения).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 327 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ – 94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 233 руб.), о чём в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом сумм, причитающихся к уплате (л.д. 12).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 29 руб. 16 коп., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб. 78 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 руб. 38 коп. (л.д. 11).

Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 426 руб., о чём в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом сумм, причитающихся к уплате (л.д. 15).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 руб. 29 коп. (л.д. 14).

Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 468 руб., о чём в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом сумм, причитающихся к уплате (л.д. 22).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. 94 коп. (л.д. 18).

Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 515 руб., о чём в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом сумм, причитающихся к уплате (л.д. 27).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 руб. 21 коп. (л.д. 25).

Расчёты налогов и пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными.

Произведённые в налоговом уведомлении расчёты сумм указанных налогов, а также расчёты пени административным ответчиком не оспаривались.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено п. 2 ст. 69 НК РФ. Требованием об оплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога административному ответчику выставлены и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 327 руб., пени по налогу на имущество в размере 29 руб. 16 коп. (л.д. 10);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 426 руб., пени по налогу на имущество в размере 37 руб. 29 коп. (л.д. 13);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 468 руб., пени по налогу на имущество в размере 28 руб. 94 коп. (л.д. 17);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 515 руб., пени по налогу на имущество в размере 15 руб. 21 коп. (л.д. 24).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента её выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогов платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Их административного иска судом установлено, что сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. зачтена из уплаченного ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 180 руб. 39 коп., в связи с чем задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ отсутствует.

Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. частично зачтена из уплаченного ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 180 руб. 39 коп., в связи с чем задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составляет 87 руб. 61 коп.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕНС ФИО1 (л.д. 29-32).

Административным ответчиком обязанность по уплате налогов в полном объёме в установленный срок не исполнена, каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов и пени суду не представлено, суммы начисленных налогов и пени не оспорены.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1 736 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 110 руб. 60 коп. (л.д. 42-45).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № г. Златоуста Челябинской области был вынесен судебный приказ (л.д. 46) о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменён (л.д. 48) в связи поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 47).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5), то есть срок для обращения в суд не пропущен, также как и не был пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов суду не представлено, сумма начисленных налогов не оспорена.

На основании изложенного суд считает, что с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1 070 руб. 61 коп, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 110 руб. 60 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серии №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 070 руб. 61 коп, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 110 руб. 60 коп., всего 1 181 (одну тысячу сто восемьдесят один) руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2023 года