Решение по делу № 2А-2150/2023 от 30.10.2023

УИД 68RS0004-01-2023-002830-91

Дело № 2а-2150/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«30» октября 2023 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Пирожкове С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 43166,17 руб., из которых:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32360,77 руб.,

пени, начисленные на задолженность на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 91,69 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8403,35руб.,

пени, начисленные на задолженность на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23,81 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 366 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,32 руб.

по земельному налогу за 2019 г. - 20 руб.,

пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,18 руб.

по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1880руб.,

пени, начисленные по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17,05 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2020 г. определяется пп.1 и пп.2 п.1 ст.430 НК РФ:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2020 год – 8426,00 руб.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила: на обязательное пенсионное страхование - 32360,77 руб., на обязательное медицинское страхование - 8403,35 руб.

До настоящего времени страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени, в связи с несвоевременным перечислением страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 как собственник транспортного средства Chevrolet Aveo согласно ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, как собственник недвижимого имущества (1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу <адрес>) согласно ст. 400 НК РФ – плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник земельного участка земельного с кадастровым номером №:61 по адресу: <адрес>, плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 387 НК РФ.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 г., налога на имущество физических лиц, земельного налога по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 г. не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени.

Налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое осталось без исполнения. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 Тамбовского района Тамбовской области, отменен в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением.

Ходатайство об отложении судебного заседания административным ответчиком не заявлено, возражения относительно административного иска суду не представлены.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что определение об отмене судебного приказа № вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указано в пунктах 1, 2 и 4 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, он должен выплатить определенную денежную сумму, именуемую пенями, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.

В соответствии с правовыми позициями, изложенными Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и в определении от 6 декабря 2001 года N 257-О, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в ред. от 23.12.2020).

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей (п.1.1).

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность на основании решения налогового органа об исключении из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, соответственно ей начислены страховые взносы на ОПС за 2020 г. в размере 3236,77 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 8403,35 руб. (за 11 полных месяцев 2020 года и тридцать дней декабря).

В соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени, в связи с несвоевременным перечислением страховых взносов:

по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 91,69 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 23,28 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

ФИО1 согласно ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога за 2019 г. как собственник транспортного средства Chevrolet Aveo с государственным регистрационным знаком №.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями регионального отдела информационного обеспечения ГИБДД УМВД России по Тамбовской области.

ФИО1 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности квартиры с кадастровым номером № по адресу <адрес>, земельного участка с кадастровым номером № по указанному адресу, что подтверждается сведениями из ЕГРН.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № исчислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 г.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений № (л.д.39).

В установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ налоги за 2019 г. не уплачены, в связи с чем должнику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени на недоимку за 2019 г.

Налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам, налогам и пени по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления (л.д.17).

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов в добровольном порядке Межрайонная ИФНС № 4 по Тамбовской области (в настоящее время УФНС России по Тамбовской области) обратилась к мировому судье судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности административным ответчиком ФИО1 суду не представлены.

Административный ответчик был исключен из ЕГРИП по решению налогового органа в порядке ст. 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» как индивидуальный предприниматель, который фактически не осуществляет деятельность, имеет задолженность и самостоятельно не подал заявление об исключении из ЕГРИП.

Главой 34 НК РФ (Страховые взносы) не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от обязанностей по уплате страховых взносов за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и т.д.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Обстоятельства, препятствующие ФИО1 самостоятельно подать заявление об исключении ее из ЕГРИП, в ходе рассмотрения дела не установлены.

Вид экономической деятельности, внесенный в ЕГРИП при регистрации ФИО1 (основной вид деятельности - 10.82.2) не входит в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 1495 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №,

задолженность в размере 43166,17 руб., из которых:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32360,77 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8403,35руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 366 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,32 руб.

по земельному налогу за 2019 г. - 20 руб.,

пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,18 руб.

по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 1880 руб.,

пени, начисленные по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17,05 руб.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: №

№

Взыскать с ФИО1 госпошлину в сумме 1495 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 30 октября 2023 г.

Судья А.И. Дюльдина