Решение по делу № 2А-2488/2022 от 25.10.2022 | Ноябрьский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

...

УИД 89RS0005-01-2022-003927-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Жукавиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2488/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 ЭБо о взыскании единого налога на вмененный доход, страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество, пени и штрафа,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 198 129 рублей 54 копеек, в том числе: по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по решению № штраф в размере 2 912 рублей и пеню в размере 856 рублей 18 копеек; по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по решению № штраф в размере 2 912 рублей 60 копеек и пеню в размере 885 рублей 52 копейки; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 705 рублей 64 копейки; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 855 рублей; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 855 рублей; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 855 рублей; по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по решению № штраф в размере 1 000 рублей; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 043 рубля 66 копеек; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 843 рубля; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 044 рубля; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по декларации в размере 4 855 рублей, по решению № – в размере 189 рублей, штрафа по решению № в размере 38 рублей, пени по решению № № в размере 4 рубля 59 копеек; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 043 рубля; по решению № – ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей, штраф в размере 52 рубля, пеню в размере 4 рубля 91 копейка; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по декларации в размере 5 043 рубля; по решению № ЕНВД в размере 128 рублей, штраф в размере 26 рублей; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 414 рублей; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 414 рублей; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 414 рублей; ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по декларации в размере 4 978 рублей 21 копейка; штрафа по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по решению № в размере 500 рублей; пеню по ЕНВД в общем размере 11 800 рублей 27 копеек (ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 23 400 рублей, за ... год в размере 29 354 рубля, за ... год в размере 32 448 рублей, пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 909 рублей 97 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 4 590 рублей, за ... год в размере 6 884 рубля, за ... год в размере 8 426 рублей, пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 386 рублей 14 копеек; транспортный налог за ... год в размере 1 656 рублей 30 копеек, пеню по транспортному налогу за ... год в размере 90 рублей 44 копейки; налог на имущество за ... год в размере 177 рублей, пеню по налогу на имущество за ... год в размере 9 рублей 61 копейка.

В обоснование требований указано, что ФИО1, в течение ... года имея в собственности шесть автомобилей и квартиру, не уплатил транспортный налог и налог на имущество за этот период, кроме того, являясь индивидуальным предпринимателем и применяя в ... годах систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязанность по его уплате надлежащим образом не исполнял, в связи с чем подвергался проверкам и привлекался к налоговой ответственности, не уплачены им и страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование. В связи с указанным образовались недоимки, на которые начислена пеня. В добровольном порядке недоимки, пеня и штрафы не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части, касающейся взыскания указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ сумм ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 043 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рубля 75 копеек, прекращено.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав на отсутствие факта поступления денежных средств в уплату испрашиваемой задолженности ко дню рассмотрения дела; административный ответчик указал на затруднительное финансовое положение.

Заинтересованным лицом (судебный пристав-исполнитель ОСП по г.Ноябрьску УФССП по ЯНАО Голубь Е.Н.) представлены сведения о принудительном исполнении постановлений налогового органа о взыскании недоимок и пеней за счет имущества налогоплательщика.

Заинтересованным лицом УФССП по ЯНАО каких-либо пояснений по существу иска не представлено, ходатайств не заявлено.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела (...), с ДД.ММ.ГГГГ в собственности административного ответчика ФИО1 находится квартира <адрес> (кадастровый номер объекта №).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в ... году административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы МО г.Ноябрьск от 20 ноября 2014 года № 37-Д «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск» введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением. Этим же решением определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости. Ставка налога в отношении квартир составляет 0,1 процента.

Налог за имущество ... год исчислен налоговым органом в размере (... рублей и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела (...) подтверждается, что в ... году на имя административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано шесть являющихся объектами налогообложения транспортных средств:

- легковой автомобиль ...

...

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в ... году являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. эта ставка в ... году была равна 15 рублям.

Транспортный налог за ... год исчислен налоговым органом в размере ... рубль и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направлял административному ответчику посредством почтовой связи налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество и транспортного налога за ...

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое признается извещением о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пени, штрафа).

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога ответчиком исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в его адрес посредством почтовой связи требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ... год в размере ... рублей и пени по этому налогу в размере ..., а также транспортного налога за ... год в размере ... (недоимка, оставшаяся после частичной уплаты) и пени по этому налогу в размере ... в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Требование налогового органа административным ответчиком ни в установленный в нем срок, ни до дня подачи настоящего иска в полном объеме исполнено не было (уплачена лишь часть транспортного налога, после чего недоимка составила ... что никем не оспаривается и подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом».

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (редакция, действующая с 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с административного ответчика по состоянию на дату направления требования № не превысила 10 000 рублей, поэтому срок обращения налогового органа в суд по этому требованию истекает не ранее ДД.ММ.ГГГГ

Однако процедура взыскания была возбуждена путем обращения к мировому судье, которым требования сочтены обоснованными и вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутому требованию было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Оснований сомневаться в правильности начислений у суда не имеется.

Требования административного истца о взыскании сумм недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество за ... год, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере ... являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Регистрация прекращена на основании его личного заявления.

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425 и 430 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере ... рублей за расчетный период ... года, ... рубля за расчетный период ... года и ... рублей за расчетный период ... года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ... рублей за расчетный период ... года, ... рубля за расчетный период ... года и ... рублей за расчетный период ... года.

За расчетный период ... года те же плательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп.3 п.2 ст.425 настоящего Кодекса (23 400 и 4 590 рублей соответственно).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст.432 НК РФ).

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 снят с учета как предприниматель в ДД.ММ.ГГГГ, за период с ... он был обязан в срок не позднее 31 декабря каждого из указанных годов уплатить страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование, однако эту обязанность должным образом не исполнил:

- страховые взносы за ... год уплачены им в период с ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, но с нарушением установленных сроков (после ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на ... год уплачены также с нарушением установленного срока (после ДД.ММ.ГГГГ), да и то частично – платежи поступили ДД.ММ.ГГГГ, после чего недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила ... рублей, а на обязательное медицинское – ... рублей;

- страховые взносы за ... годы (сроки уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) не уплачены в полном объеме.

Необходимости направления индивидуальным предпринимателям налоговых уведомлений об уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование налоговое законодательство не предусматривает.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1, будучи в период с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с ОКВЭД имел право осуществлять торговлю розничную в нестационарных торговых объектах и на рынках, а также деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (т....).

Главой 26.3 НК РФ (с 1 января 2021 года признана утратившей силу) было установлено, что плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам; расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ; платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.

В силу положений ст.346.30 и 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставлялись налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, а налоговым периодом по единому налогу признавался квартал.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 3 ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ однако своевременно этот налог не уплатил, погашение осуществлено по истечению срока уплаты несколькими платежами (ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ однако своевременно этот налог не уплатил, погашение осуществлено по истечению срока уплаты несколькими платежами (ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил, погашение осуществлено по истечению срока уплаты несколькими платежами (ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ... самостоятельно исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил, погашение осуществлено по истечению срока уплаты несколькими платежами (ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил, погашение осуществлено по истечению срока уплаты несколькими платежами (ДД.ММ.ГГГГ).

Получив декларацию, налоговый орган воспользовался предоставленным ему ст.80 и 88 НК правом на проведение камеральной налоговой проверки. По результатам этой проверки составлен акт и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему доначислен налог в размере ... рубля, пеня в размере ... и штраф в размере ... по ч.1 ст.122 НК РФ. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил, впоследствии задолженность признана безнадежной на основании подп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ.

Получив декларацию, налоговый орган воспользовался предоставленным ему ст.80 и 88 НК правом на проведение камеральной налоговой проверки. По результатам этой проверки составлен акт и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему доначислен налог в размере ..., пеня в размере ... и штраф в размере ... по ч.1 ст.122 НК РФ. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ Своевременно эти суммы не уплачивались, и впоследствии задолженность также признана безнадежной на основании подп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ... самостоятельно исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил – ДД.ММ.ГГГГ внесено ..., остаток задолженности составляет ...

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ... самостоятельно исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ однако своевременно этот налог не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ... исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, но налог своевременно не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно исчислив налог в размере ... рубля по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, но налог своевременно не уплатил. После частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимка составляет ...

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ... самостоятельно исчислив налог в размере ... по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, но налог своевременно не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ... самостоятельно исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ однако своевременно этот налог не уплатил.

Получив декларацию, налоговый орган воспользовался предоставленным ему ст.80 и 88 НК правом на проведение камеральной налоговой проверки. По результатам этой проверки составлен акт и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему доначислен налог в размере ... рублей, пеня в размере ... штраф в размере ... по п.1 ст.122 НК РФ. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно исчислив налог в размере ... рубля по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил.

Получив декларацию, налоговый орган воспользовался предоставленным ему ст.80 и 88 НК правом на проведение камеральной налоговой проверки. По результатам этой проверки составлен акт и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему доначислен налог в размере ... рублей, пеня в размере ... и штраф в размере ... по п.1 ст.122 НК РФ. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно исчислив налог в размере ... рубля по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил.

Получив декларацию, налоговый орган воспользовался предоставленным ему ст.80 и 88 НК правом на проведение камеральной налоговой проверки. По результатам этой проверки составлен акт и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему доначислен налог в размере ... рублей и штраф в размере ... рублей по п.1 ст.122 НК РФ. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ (т....), самостоятельно исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ... самостоятельно исчислив налог в размере ... рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил – частичное погашение произведено ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки составляет ...

В связи с неуплатой ЕНВД и страховых взносов в срок налоговый орган направлял административному ответчику:

...

Указанные требования своевременно не исполнены, взыскать недоимку за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках не удалось в связи с отсутствием таковых, хотя соответствующие решения налоговым органом принимались:

...

В создавшейся ситуации налоговый орган воспользовался предоставленным ему п.7 ст.46 НК РФ правом на возбуждение процедуры взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.47 НК РФ.

Согласно п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном п.7 ст.46 (недостаточность или отсутствие денежных средств на счетах налогоплательщика) настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 настоящего Кодекса. Такое взыскание производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». При этом решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В отношении налогоплательщика-должника налоговым органом приняты решения о взыскании налогов, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика:

...

Все указанные выше решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя приняты в течение одного года после истечения срока исполнения требований, административным истцом указано, что на основании этих решений приняты и направлены в ОСП по г.Ноябрьску УФССП по ЯНАО постановления о принудительном взыскании.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, на основании этих постановлений судебными приставами-исполнителями ОСП по г.Ноябрьску УФССП по ЯНАО действительно возбуждены исполнительные производства:

...

Помимо этого административный истец в тексте искового заявления указал, что:

...

Оснований сомневаться в утверждаемом истцом у суда не имеется.

В ходе принудительного исполнения, как указано заинтересованным лицом, денежные средства в счет погашения недоимок и пени по ряду постановлений налогового органа с административного ответчика удерживались и перечислялись административному истцу.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По состоянию на дату обращения налогового органа в суд с настоящим иском административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, все решения о взыскании налога за счет его имущества как налогоплательщика – индивидуального предпринимателя были приняты в установленный срок (в течение одного года после истечения срока исполнения каждого из требований, за исключением требования № от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем являются действительными и обладают статусом подлежащих исполнению в зависимости от сроков, истекших после их вынесения, периода их нахождения на принудительном исполнении и т.п.

Окончание исполнительных производств, по основанию, предусмотренному подп.4 п.1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», не препятствует повторному предъявлению исполнительного документа. Возможность обращения налогового органа при таких обстоятельствах, в том числе при пропуске срока повторного предъявления исполнительного документа на принудительное исполнение, в суд с требованием о взыскании этих сумм пунктом 1 ст.47 НК РФ не предусмотрена.

Кроме того, из разъяснений, содержащихся в п.18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», следует, что в силу положений ст.47 НК РФ, а также применительно к п.8 ч.1 ст.12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

В ходе рассмотрения настоящего дела с достоверностью установлено и подтверждено письменными доказательствами, что в период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности в связи с выявлением задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени и штрафов налоговым органом в порядке п.3 ст.46 НК РФ были вынесены постановления о взыскании с налогоплательщика задолженности в связи с неисполнением им всех направленных в его адрес и приложенных к настоящему административному иску требований об уплате связанных с осуществлением предпринимательской деятельности налогов, страховых взносов, штрафов и пени (за исключением требования№ от ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку налоговым органом в части взыскания испрашиваемых им в настоящее время сумм (за исключением транспортного налога, налога на имущество и пени по ним, а также сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ) реализована процедура взыскания, предусмотренная ст.46-47 НК РФ, суд не находит оснований для их взыскания, полагая, что такое взыскание даже с учетом изменения статуса административного ответчика будет носить повторный характер, что не соответствует общим принципам налогообложения и принудительного исполнения актов государственных органов.

Во взаимосвязи с указанным необходимо отметить, что возможность нового исчисления сроков для принудительного взыскания спорной задолженности в порядке ст.48 НК РФ с ФИО1 уже как с физического лица с момента утраты им статуса индивидуального предпринимателя не предусмотрена положениями Налогового кодекса Российской Федерации, нарушает принципы и механизмы налогообложения, установленные на территории Российской Федерации, создает возможность повторно инициировать процедуру взыскания налогов и сборов, при фактическом пропуске сроков для их принудительного взыскания, что является недопустимым.

В соответствии с п.1 ст.23 и ст.24 ГК РФ, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

При этом порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания. С момента утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя порядок взыскания, который уже определен постановлением налогового органа, не изменяется.

В установленных обстоятельствах в удовлетворении административного иска о взыскании рассматриваемых сумм (кроме транспортного налога, налога на имущество и пени по ним, а также сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ) должно быть отказано.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа (по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей приходится на ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст.46-47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика – индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с указанным, заявление о взыскании сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ могло быть подано не позднее ДД.ММ.ГГГГ однако данный срок в связи с утратой административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ статуса индивидуального предпринимателя подлежит сокращению до ДД.ММ.ГГГГ

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутому требованию подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока обращения по требованию №. Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском в части требования № налоговым органом не пропущен.

Требования административного истца о взыскании сумм недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество за ... год, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленного решением № от ДД.ММ.ГГГГ штрафа (по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере (1 656,30 + 90,44 + 177 + 9,61 + 500 =) 2 433 рубля 35 копеек являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере (2 433,35 : 100 х 4 =) 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с Баширова ЭБо 2 433 (две тысячи четыреста тридцать три) рубля 35 копеек, в том числе:

- транспортный налог за ... год в размере 1 656 (одна тысяча шестьсот пятьдесят шесть) рублей 30 копеек (...);

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 90 (девяносто) рублей 44 копейки (...);

- налог на имущество за ... год в размере 177 (сто семьдесят семь) рублей (...);

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за ... год в размере 9 (девять) рублей 61 копейка (...);

- указанный в решении № от ДД.ММ.ГГГГ штраф (по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ) в размере 500 (пятьсот) рублей (...).

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении предъявленного к ФИО1 ЭБо административного иска в части взыскания 190 628 (ста девяноста тысяч шестисот двадцати восьми) рублей 44 копеек, в том числе:

- по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по решению № штрафа в размере 2 912 (две тысячи девятьсот двенадцать) рублей и пени в размере 856 (восемьсот пятьдесят шесть) рублей 18 копеек;

- по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по решению № штрафа в размере 2 912 (две тысячи девятьсот двенадцать) рублей 60 копеек и пени в размере 885 (восемьсот восемьдесят пять) рублей 52 копейки;

- ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 705 (три тысячи семьсот пять) рублей 64 копейки;

- ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 855 (четыре тысячи восемьсот пятьдесят пять) рублей;

- по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по решению № штрафа в размере 1 000 (одна тысяча) рублей;

- ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 043 (три тысячи сорок три) рубля 66 копеек;

- ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 843 (четыре тысячи восемьсот сорок три) рубля;

- ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 044 (пять тысяч сорок четыре) рубля;

- ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по декларации в размере 4 855 (четыре тысячи восемьсот пятьдесят пять) рублей, по решению № – в размере 189 (сто восемьдесят девять) рублей, штрафа по решению № в размере 38 (тридцать восемь) рублей, пени по решению № в размере 4 (четыре) рубля 59 копеек;

- по решению № – ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 (сто двадцать восемь) рублей, штрафа в размере 52 (пятьдесят два) рубля, пени в размере 4 (четыре) рубля 91 копейка;

- ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по декларации в размере 5 043 (пять тысяч сорок три) рубля;

- по решению № – ЕНВД в размере 128 (сто двадцать восемь) рублей, штрафа в размере 26 (двадцать шесть) рублей;

- ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 414 (пять тысяч четыреста четырнадцать) рублей;

- ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ по декларации в размере 4 978 (четыре тысячи девятьсот семьдесят восемь) рублей 21 копейка;

- пени по ЕНВД (ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 11 775 (одиннадцать тысяч семьсот семьдесят пять) рублей 52 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 23 400 (двадцать три тысячи четыреста) рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 29 354 рубля (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 909 (одна тысяча девятьсот девять) рублей 97 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 4 590 (четыре тысячи пятьсот девяносто) рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 386 (триста восемьдесят шесть) рублей 14 копеек.

Взыскать с Баширова ЭБо государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 28 октября 2022 года.

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-2488/2022.