Дело № 2а-313/2023

УИД 74RS0010-01-2023-000039-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года село Кизильское

Агаповский районный суд постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу и пени. В обоснование исковых требований указала, что ответчик ФИО4 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области. Истцом была проведена камеральная налоговая проверка, по итогом которой было установлено, что ФИО4 в 2020 году был получен доход от продажи недвижимого имущества кадастровый №, расположенного по адресу <адрес> пом. 6, таким образом ФИО4 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана была уплатить налог (с учетом налогового вычета) в сумме 143000 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налог ФИО4 в срок не уплачен. Кроме того ФИО4 в срок до ДД.ММ.ГГГГ обязана была подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, указанная обязанность ею так же исполнена не была, за что ФИО4 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, ей назначен штраф в сумме 5362,50 руб., так же ФИО4 привлечена к ответственности за несвоевременную уплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в сумме 3575 руб. Кроме того за несвоевременную уплату налога ФИО4 исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего в сумме 12688,87 руб. Направленное в адрес ответчика требование не исполнено. Просил взыскать с ФИО4 указанные суммы недоимки по налогу, пеню и штрафы.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области, в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещен. Ранее в судебном заседании представитель истца ФИО5 заявленные требования поддержала, пояснила, что ФИО4 обязана уплатить указанные суммы налога, штрафа и пени, так как не является лицом, освобожденным от уплаты налога, поскольку, не смотря на то, что имущество находилось в собственности ФИО4 более 5 лет, оно использовалось в целях предпринимательской деятельности.

Ответчик ФИО4 в судебном заседании исковые требования не признала, считает, что нет оснований для взыскания с нее суммы налога на доходы физических лиц.

Заслушав пояснения ответчика, исследовав все материалы дела, допросив свидетеля ФИО1, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Как предусмотрено ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (5 лет за исключением случаев, указанных в п. 3 данной статьи).

В соответствии с абзацем 4 п. 17.1 ст.217 Налогового кодекса РФ положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса предоставляют в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки истцом были получены сведения, что ответчик ФИО4 в 2020 году получила доход от продажи объекта недвижимости нежилого помещения кадастровый №. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было составлено требование № о предоставлении ФИО4 пояснений относительно полученного дохода, в последствии при проведении проверки налоговым органом неоднократно запрашивались у ФИО4 и иных лиц подтверждающие документы и пояснения.

По результатам получения от ФИО4 пояснений и документов, подтверждающих основания возникновения ее права на указанный объект недвижимого имущества, было установлено, что ФИО4 являлась собственником нежилого помещения кадастровый № по адресу <адрес>, которое ею было реконструировано, по результатам реконструкции ФИО4 было зарегистрировано право на шесть отдельных нежилых помещений, одно из которых ФИО4 было продано в 2020 году, таким образом ответчиком получен доход.

Суд соглашается с данным выводом, полученным в ходе проведения камеральной проверки, поскольку он подтверждается представленными в суд ответчиком и истцом документами.

Как следует из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продал, а ФИО4 приобрела в собственность 1/3 долю в праве общей долевой собственности здания автогаража площадью 762,8 кв. м кадастровый № по адресу <адрес> (т. 2 л.д. 9-10), право собственности ФИО4 на указанную долю было зарегистрировано в едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 128-135, 136-137).

В соответствии с договором от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продал, а ФИО4 приобрела в собственность 2/3 доли в праве общей долевой собственности здания автогаража площадью 762,8 кв. м кадастровый № по адресу <адрес> (т. 1 л.д. 168 оброт-169) право собственности ФИО4 было зарегистрировано в едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 128-135, 136-137, 115-127).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 заключен договор № на изготовление проектно-сметной документации по объекту реконструкции здания указанного автогаража, получен проект реконструкции и соответствующие разрешающие документы (т. 2 л.д. 12-39), на основании которых проведена реконструкция здания автогаража по адресу <адрес>, по результатам реконструкции ФИО6 получены разрешения на ввод в эксплуатацию шести отдельных помещений, права на которые были зарегистрированы ФИО4 в едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ, в том числе на помещение 6 кадастровый №, адрес помещения <адрес> (т. 2 л.д. 40-104, т. 1 л.д. 128-135, 113-114).

ДД.ММ.ГГГГ указанное помещение 6 по адресу <адрес> кадастровый № было продано ФИО4 по договору купли-продажи СССППК «Зауралье» за 1350000 руб., что подтверждается договором купли-продажи (т. 1 л.д. 193-194), в единый государственный реестр недвижимости внесена соответствующая запись о прекращении права ФИО4 на указанный объект недвижимости (т. 1 л.д. 113-114).

В соответствии с п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Согласно пункту 14 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации под реконструкцией объектов капитального строительства понимается изменение параметров объекта капитального строительства, его частей, в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства.

Исходя из изложенного изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество, как не влечет изменение либо прекращение права собственности на имущество в результате реконструкции объекта, поскольку право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, поэтому моментом возникновения права собственности на недвижимое имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников или размера долей в праве собственности либо произведение реконструкции объекта недвижимости, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данный объект недвижимого имущества.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что спорный объект недвижимости кадастровый № по адресу <адрес> пом. 6 фактически находился в собственности ФИО4 с 2014 года, то есть более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Однако как следует из представленных документов ФИО4 автогараж по адресу <адрес>, а так же автотранспорт сдавался в аренду, что подтверждается соответствующими договорами (т. 1 л.д. 197 оборот-205).

В соответствии с договором аренды нежилого здания автогаража площадью 762,8 кв. м кадастровый № по адресу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данное здание передано в аренду СССППК «Зауралье» сроком на 5 лет, в соответствии с договорами аренды транспортных средств от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ транспортные средства переданы в аренду СССППК «Зауралье» сроком на 5 лет, цель использования транспортного средства – перевозка молока, район коммерческой эксплуатации <адрес>ы.

Получение ФИО4 дохода от сдачи имущества в аренду подтверждается расходным кассовыми ордерами (т. 1 л.д. 118 оборот- 211), а так же предоставленными в налоговый орган декларациями о получении ФИО4 дохода за 2017, 2018 годы (т. 2 л.д. 127-133).

При таких обстоятельствах суд считает доказанным, что отчужденное имущество фактически использовалось ФИО4 непосредственно в предпринимательской деятельности, поэтому она обязана уплатить налог на полученный доход от продажи указанного нежилого помещения, оснований для освобождения ФИО4 от уплаты налога на доход, полученный от продажи недвижимого имущества суд не усматривает, ФИО4 в налоговый орган так же должна была быть подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ о получении дохода в 2020 году.

Ответчику истцом был исчислен налог в сумме 143000 руб. (1350000 руб. – 250000 руб.) *13%.

Суд, проверив представленный расчет, соглашается с ним, поскольку выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из суммы реализованного имущества, ставки налогообложения и с учетом предоставления налогового вычета.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Доказательств уплаты налога ответчиком ФИО4 не представлено, как не представлено доказательств подачи ею налоговой декларации.

В случае неуплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку налог ответчиком не уплачен, налоговым органом на сумму налога исчислена пеня. В соответствии с протоколом расчета пени (т. 1 л.д. 153) пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ (даты, следующей за установленной законом даты уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ и составляет 12688,67 руб.

Расчет пени судом проверен и принимается, поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из размера пенеобразующей недоимки и ставок Центробанка.

ДД.ММ.ГГГГ истцом принят решение об уменьшении суммы пени в связи с принятием Постановления Правительства № 497 от 28 марта 2022 года «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредитором», пеня рассчитана налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляет 11087,27 руб. (т. 1 л.д. 224-225).

В связи с неуплатой в установленный налоговым законодательством срок налога на доходы физических лиц за 2020 год и за не предоставление в налоговый орган налоговой декларации за 2020 год по форме 3-НДФЛ по результатам камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом так же было принято решение о привлечении ФИО4 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за 2020 год с назначением штрафа в сумме 5362,50 руб. и по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год с назначением штрафа в сумме 3575 руб.(т. 1 л.д. 218-222).

В проведении камеральной проверки ФИО4 участие принимала путем предоставления соответствующих документов, а так же посредством участия ее представителя ФИО3, направленные в ее адрес извещения о месте и времени рассмотрения материалов проверки, акты камеральной проверки получала, ходатайствовала о переносе сроков рассмотрения материалов проверки, вынесенное по результатам проверки решение получила и не обжаловала, что подтверждается материалами камеральной проверки (т. 1 л.д. 144-226).

Каких-либо нарушений прав ФИО4 при проведении камеральной проверки суд не усматривает, при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности налоговым органом учтены все смягчающие обстоятельства и отсутствие отягчающих обстоятельств, штрафы назначены ФИО4 в пределах размеров, установленного п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ исходя из размера подлежащего уплате налога, с учетом смягчающих обстоятельств размер штрафов уменьшен налоговым органом в 8 раз.

Расчет штрафа:

- по ст. 119 НК РФ 143000 руб. *30%/8=5362,50 руб.

- по ст. 122 НК РФ 143000 руб. *20%/8=3575 руб

проверен и принимается судом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 70 НК РФ, действовавшей в период проведения налоговой проверки, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по направлению требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исполнена в установленный законом срок (дата вступления решения в силу ДД.ММ.ГГГГ, дата направления требования ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается требованием и реестром почтовых отправлений (т. 1 л.д. 55-56, 57-59), общая сумма налога, пени и штрафов по требованию составляет 164626,37 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств уплаты ответчиком указанных сумм налога, пени и штрафа не представлено.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей на 2022 год) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района с заявлением о взыскании с ФИО4 указанной недоимки по налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению ФИО4 отменен ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 101-106), с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 5). Таким образом все предусмотренные законодательством сроки истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения исковых требований налогового органа и взыскания с ответчика ФИО4 сумм недоимки по налогу в размере 143000 руб., штрафов в размере 5362,50 руб. и 3575 руб., а так же пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11087,27 руб. в соответствии с решением налогового органа отДД.ММ.ГГГГ, оснований для взыскания пени в остальной части суд не усматривает.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому исходя из суммы удовлетворенных требований с ФИО4 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4461 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО4 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, проживающей по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2020 год в сумме 143000 (сто сорок три тысячи) рублей, пеню на указанную пенеобразующую недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11087 (одиннадцать тысяч восемьдесят семь) рублей 27 копеек, штраф за неуплату налога в установленный срок в сумме 3575 (три тысячи пятьсот семьдесят пять) рублей, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в сумме 5362 (пять тысяч триста шестьдесят два) рубля 50 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО4 пени в остальной части Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4461 (четыре тысячи четыреста шестьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.