Решение по делу № 2А-1117/2023 от 30.08.2023

Дело № 2а-1117/2023

УИД 75RS0003-01-2023-001699-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года город Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Соловьёвой Н.А.

при секретаре Перекрест Т.А.

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В установленный законом срок налогоплательщик не уплатил налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц, транспортный налог с физических лиц за 2017-2020 годы, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период просрочки уплаты долга, и налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени №15744 от 20.02.2022, которое также не исполнено. 27.12.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-6557/2022 от 19.10.2022 по заявлению должника. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 18 915,85 руб., в том числе:

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период просрочки с 30.05.2019 по 19.02.2022 в сумме 16 907,48 руб.,

пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 03.12.2019 по 19.02.2022 в сумме 76,39 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 28.03.2018 по 19.02.2022 в сумме 1 931,98 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, ссылаясь на завышенную кадастровую стоимость принадлежащего ему недвижимого имущества и земельного участка, отсутствие у него дохода, а также полагал, что, поскольку в принадлежащем ему объекте недвижимости устроены комната с тренажерами для реабилитации инвалида, творческая студия, мастерская по пошиву и ремонту казачьего уклада, проводятся творческие вечера и совещания народной дружины, к нему применимы льготы, предусмотренные статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, выслушав мнение сторон, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 1 ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1, являясь собственником жилого дома и нежилого помещения, расположенных по адресу <...> своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, в связи с чем образовалась задолженность в размере 42 242 руб., на которую начислены пени в размере 16 907,48 руб.

Также ФИО1, являясь собственником земельного участка по адресу: <...>, своевременно не исполнил обязанность по уплате земельного налога с физических лиц за 2017 - 2020 годы, в связи с чем образовалась задолженность в размере 21 997 руб., на которую начислены пени в размере 1 931,98 руб.

Кроме того, ФИО1 в период времени с 2017 по 2020 годы являлся собственником транспортного средства - автомобиля «Лада Калина», государственный регистрационный знак <***>. Факт принадлежности вышеуказанного имущества на праве собственности административному ответчику в данный период времени им не оспаривался. Однако судом установлено, что обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2017-2020 годы административным ответчиком своевременно исполнена не была, размер задолженности по транспортному налогу составил 567 руб., размер пени – 76,39 руб.

Из материалов административного дела также следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование об уплате налогов и пени № 15744 по состоянию на 20 февраля 2022, которое административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнено.

Доказательств обратному в материалы административного дела не представлено.

Кроме того, 19 октября 2022 г. в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г.Читы вынесен судебный приказ № 2а-6557/2022 о взыскании задолженности по налогам, пени, который по заявлению ФИО1 27 декабря 2022 г. был отменен, при этом задолженность по пене на дату рассмотрении настоящего административного дела не погашена.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ отменен определением мирового судьи 27 декабря 2022 г., при этом определение не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требований по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Следовательно, в силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратиться в суд с иском о взыскании задолженности налоговый орган был вправе в срок до 28.06.2023.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в суд 02 июня 2023 г., то есть в пределах установленного законом 6-месячного срока.

Сумма задолженности подтверждается расчетами пени по налогам. Оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемой задолженности у суда не имеется.

Сведениями об оплате заявленной к взысканию пени по налогам на дату вынесения решения суд не располагает.

Доводы административного ответчика ФИО1 о неверном исчислении задолженности и пени по земельному налогу, поскольку кадастровая стоимость земельного участка была изменена, нельзя признать состоятельными. Согласно решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости № 153 от 24.12.2020 стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <...> (кадастровый номер 75:32:010203:2), определена в размере 2 232 000 руб. Налоговой инспекцией произведен перерасчет налога за 2018-2019 годы. Согласно налоговому уведомлению № 1621687 от 01.09.2021 налоговая база при расчете земельного налога (кадастровая стоимость) составляет 2 232 000 руб. Вышеназванную кадастровую стоимость земельного участка в указанный период административный ответчик ФИО1 не оспаривал.

Вопреки доводам административного ответчика ФИО1 о завышенной кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на земельном участке по адресу: <...>, налоговый орган при определении налоговой базы руководствуется сведениями о размере кадастровой стоимости объектов недвижимости, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости и не вправе производить какие-либо корректировки кадастровой стоимости самостоятельно до внесения соответствующих изменений. Судом установлено, что ФИО1 является собственником двух объектов недвижимости, расположенных по адресу: <...>: жилого дома с кадастровым номером 75:32:010203:95 и нежилого помещения с кадастровым номером 75:32:010203:96. Согласно выписке из ЕГРН от 10.11.2021 кадастровая стоимость объекта недвижимости – нежилого помещения (кадастровый номер 75:32:010203:96) установлена как 6 523 077 руб., что и составило налоговую базу при исчислении налога на данное нежилое помещение. Согласно налоговому уведомлению № 1621687 от 01.09.2021 налоговая база (кадастровая стоимость) объекта недвижимости - жилого дома с кадастровым номером 75:32:010203:95 составила 3 104 244 руб. Вместе с тем, согласно выписке из ЕГРН от 10.11.2021 кадастровая стоимость объекта недвижимости - нежилого помещения с кадастровым номером 75:32:010203:96 была изменена путем внесения сведений 30.08.2021 и составила 1 077 138,51 руб. Поскольку взыскиваемые пени начислены на недоимку по налогу на имущество за период 2019-2020 годов, у налогового органа не было оснований исчислять налог с иной кадастровой стоимости, так как размер налога на имущество – вышеуказанный жилой дом и иное строение рассчитан исходя из кадастровой стоимости объектов на 2019-2020 годы, установленной органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Вместе с тем, суд отмечает, что административный ответчик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчете, поскольку кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 75:32:010203:96 была определена по состоянию на 01.01.2020.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он должен быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц, поскольку в принадлежащем ему объекте недвижимости устроены комната с тренажерами для реабилитации инвалида, творческая студия, мастерская по пошиву и ремонту казачьего уклада, проводятся творческие вечера и совещания народной дружины, суд отвергает как несостоятельные по следующим основаниям.

Исходя из пункта 3 статьи 361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, доказательств обращения с заявлением для предоставления налоговой льготы в налоговый орган административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 757 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) по требованию об уплате налога, пени № 15744 от 20.02.2022:

пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 03.12.2019 по 19.02.2022 в сумме 76,39 рублей,

всего 18 915,85 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 757 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Соловьева

Мотивированное решение суда составлено 18 сентября 2023 года.