Решение по делу № 2А-6472/2023 от 29.12.2023 - о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и транспортному налогу.

Дело № 2а-6472/2023 29 декабря 2023 года

УИД 29RS0023-01-2023-006180-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Русановой Л.А.,

при секретаре Полупановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кальницкому ФИО7 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу (Далее – Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и транспортному налогу.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в установленные законом сроки, а также по состоянию на дату обращения в суд не уплатил пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): на недоимку за 2018 год за период с 29.01.2019 по 04.12.2020 в размере 3 360 руб. 50 коп., на недоимку за 2019 год за период с 17.01.2020 по 30.07.2021 в размере 2 252 руб. 42 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 755 руб. 41 коп., на недоимку за 2020 год за период с 22.01.2021 по 30.07.2021 в размере 991 руб.. 01 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 1 401 руб. 21 коп., на недоимку за 2021 год за период с 25.02.2021 по 30.07.2021 в размере 40 руб. 38 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 67 руб. 80 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: на недоимку за 2018 год за период с 29.01.2019 по 04.12.2020 в размере 681 руб. 62 коп., на недоимку за 2019 год за период с 17.01.2020 по 30.07.2021 в размере 449 руб. 84 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 86 руб. 49 коп., на недоимку за 2020 год за период с 22.01.2021 по 30.07.2021 в размере 257 руб. 35 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 363 руб. 87 коп., на недоимку за 2021 год за период с 25.02.2021 по 30.07.2021 в размере 10 руб. 48 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 17 руб. 61 коп.; по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 10 руб. 93 коп., всего - 10 746 руб. 92 коп.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала с учетом представленных письменных возражений. Пояснила, что недоимка за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование были взысканы на основании судебного приказа от 31.08.2021 №2а- 5504/2021-1, который был отменен на основании письменных возражений ФИО3 На дату рассмотрения дела в суде административным ответчиком недоимка за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке не уплачена и не взыскана. Пояснила, что поскольку при оплате недоимки по страховым взносам и транспортному налогу административным ответчиком в нарушение Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н, в реквизите «109» не было проставлено значение «0», то в соответствии с п. 4.6 указанных Правил налоговый орган самостоятельно определил и распределил поступившие денежные средства в счет уплаты задолженности за предыдущие периоды.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании с заявленные административными исковыми требованиями в части взыскания пени за неуплату страховых взносов не согласился, ссылаясь на отсутствие задолженности. Полагал, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с заявленными требованиями.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-5504/2021-1, 2а-1618/2021-1, 2а-2120/2022-1, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик на основании статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 01.08.2007 по 18.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате страховых взносов в указанные сроки ответчиком не исполнена.

В судебном заседании установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.01.2017:

- на сумму 18 610 руб. 80 коп. взыскана с административного ответчика на основании решения налогового органа от 07.04.2016 № 039S02160007173,

- на сумму 19 356 руб. 48 коп. взыскана с административного ответчика на основании решения налогового органа от 29.09.2017 № 116863.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования до 01.01.2017:

- на сумму 3 650 руб. 58 коп. взыскана с административного ответчика на основании решения налогового органа от 07.04.2016 № 39S02160007173,

- на сумму 3 796 руб. 85 коп. взыскана с административного ответчика на основании решения налогового органа от 29.09.2017 № 116863.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017:

- за 2018 год на сумму 26 545 руб. 00 коп. взыскана с административного ответчика на основании решения налогового органа от 17.02.2019 № 276,

- за 2019 год на сумму 29 354 руб. 00 коп. взыскана с административного ответчика на основании решения налогового органа от 14.02.2020 № 1372,

- за 2020 год на сумму 32 448 руб. 00 коп. взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа от 18.03.2021 №2а-1618/2021-1,

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017:

- за 2018 год на сумму 5 840 руб. 00 коп. взыскана с административного ответчика на основании решения налогового органа от 17.02.2019 № 276,

- за 2019 год на сумму 6 884 руб. 00 коп. взыскана с административного ответчика на основании решения налогового органа от 14.02.2020 № 1372,

- за 2020 год на сумму 8 426 руб. 00 коп. взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа от 18.03.2021 № 1618/2021-1,

Недоимка за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование административным ответчиком не уплачена, принудительно была с него не взыскана на основании судебного приказа от 31.08.2021 № 2а-5504/2021-1, поскольку в связи с поступившими возражениями ФИО3 определением мирового судьи от 22.09.2021 судебный приказ от 31.08.2021 отменен.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Согласно статье 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 362 НК РФ).

В силу статей 361, 363 НК РФ, статьи 1 Закона Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на 1 лошадиную силу мощности транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В судебном заседании установлено и ответчиком не оспаривается, что ФИО3 является собственником транспортных средств: с 05.06.2003 - автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак ....., с 15.07.2014 автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак .....

С учетом установленных обстоятельств, ответчик являлся в 2020 году плательщиком транспортного налога.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленный законом срок административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год не исполнена. Указанная недоимка уплачена административным ответчиком самостоятельно 13.12.2021, что им в ходе судебного заседания не оспаривалось.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

1) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):

- на недоимку за 2018 год за период с 29.01.2019 по 04.12.2020 в размере 3 360 руб. 50 коп.

- на недоимку за 2019 год за период с 17.01.2020 по 30.07.2021 в размере 2 252 руб. 42 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 755 руб. 41 коп.,

- на недоимку за 2020 год за период с 22.01.2021 по 30.07.2021 в размере 991 руб. 01 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 1 401 руб. 21 коп.,

- на недоимку за 2021 год за период с 25.02.2021 по 30.07.2021 в размере 40 руб. 38 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 на сумму 67 руб. 80 коп.

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года:

- за период с 29.01.2019 по 30.07.2021 в размере 1 318 руб. 88 коп.,

- за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 321 руб. 63 коп.

3) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

- на недоимку за 2018 год за период с 29.01.2019 по 04.12.2020 в размере 681 руб. 62 коп.

- на недоимку за 2019 год за период с 17.01.2020 по 30.07.2021 в размере 449 руб. 84 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 86 руб. 49 коп.,

- на недоимку за 2020 год за период с 22.01.2021 по 30.07.2021 в размере 257 руб. 35 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 363 руб. 87 коп.

- на недоимку за 2021 год за период с 25.02.2021 по 30.07.2021 в размере 10 руб. 48 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 17 руб. 61 коп.

4) по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 10 руб. 93 коп.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО3 направлены требования (через личный кабинет налогоплательщика):

- № 32866 по состоянию на 31.07.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 01.09.2021 уплатить задолженность по пени в размере 9 362 руб. 48 коп.,

- № 3212 по состоянию на 25.01.2022 с предложением в добровольном порядке в срок до 28.02.2022 уплатить задолженность по пени в размере 3 024 руб. 95 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

25.03.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика.

30.03.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2120/2022-1 о взыскании с налогоплательщика имеющейся задолженности.

В соответствии с частью 3 статьи 123.5 КАС РФ копия судебного приказа в течение трех дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение двадцати дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно статье 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

07.08.2023 мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа № 2а-2120/2022-1 от 30.03.2022, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С рассматриваемым административным исковым заявлением в Северодвинский городской суд Архангельской области Управление обратилось 06.10.2023, то есть в пределах срока, предусмотренного законом.

Административным ответчиком до обращения Управления с рассматриваемым иском в суд погашена задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года:

- за период с 29.01.2019 по 30.07.2021 в размере 1 318 руб. 88 коп.,

- за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 321 руб. 63 коп.

При этом суд считает необходимым указать, что административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по страховым взносам за 2021 год: на обязательное медицинское страхование в размере за период с 25.02.2021 по 30.07.2021 в размере 10 руб. 48 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 17 руб. 61 коп., а также на обязательное пенсионное страхование за период с 25.02.2021 по 30.07.2021 в размере 40 руб. 38 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 67 руб. 80 коп.

Между тем, взыскание с ФИО3 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год не произведено, в судебном заседании представителем налогового органа указанное обстоятельство не оспаривалось.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При таких обстоятельствах, административный иск к ФИО3 в части взыскания пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 136 руб. 27 коп. (40,38+67,80+10,48+17,61) не подлежит удовлетворению.

Представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности административного ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

С учётом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в заявленном размере, за исключением требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 136 руб. 27 коп.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 424 руб. 40 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кальницкому ФИО8 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и транспортному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с Кальницкого ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина ....., выдан 20.09.<адрес>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): на недоимку за 2018 год за период с 29.01.2019 по 04.12.2020 в размере 3 360 руб. 50 коп., на недоимку за 2019 год за период с 17.01.2020 по 30.07.2021 в размере 2 252 руб. 42 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 755 руб. 41 коп., на недоимку за 2020 год за период с 22.01.2021 по 30.07.2021 в размере 991 руб.. 01 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 1 401 руб. 21 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: на недоимку за 2018 год за период с 29.01.2019 по 04.12.2020 в размере 681 руб. 62 коп., на недоимку за 2019 год за период с 17.01.2020 по 30.07.2021 в размере 449 руб. 84 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 86 руб. 49 коп., на недоимку за 2020 год за период с 22.01.2021 по 30.07.2021 в размере 257 руб. 35 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 363 руб. 87 коп.; по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 10 руб. 93 коп., всего – 10610 (десять тысяч шестьсот десять) руб. 65 коп.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы в Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кальницкому ФИО10 о взыскании задолженности по пени на недоимку за 2021 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за период с 25.02.2021 по 30.07.2021 в размере 40 руб. 38 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 67 руб. 80 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за период с 25.02.2021 по 30.07.2021 в размере 10 руб. 48 коп., за период с 31.07.2021 по 24.01.2022 в размере 17 руб. 61 коп. отказать.

Взыскать с Кальницкого ФИО11 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 424 (четыреста двадцать четыре) руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 22.01.2024.

Председательствующий Л.А. Русанова