Решение по делу № 2А-631/2025 от 07.05.2025 | Шелеховский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе

председательствующего судьи Николаевой Л.В., при секретаре Кутузовой А.П., с участием представителя административного ответчика ФИО1, действующего на основании доверенности от 06.03.2019 сроком на 10 лет,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-631/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

в обоснование административного искового заявления указано, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (Инспекция) в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщиком *дата скрыта* через личный кабинет налогоплательщика представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с отражением полученного дохода по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в сумме <данные изъяты>., исчисленной суммой налога к уплате по сроку *дата скрыта* в размере 3 547 620 руб.

Неуплаченная сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год составляет – 3 547 618.27 руб. (платеж от *дата скрыта* на сумму <данные изъяты>).

В виду неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* начислены пени в размере 101 225.42 руб.:

- по судебному приказу 2а-4819/2024 за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 90 582.96 руб.,

- по судебному приказу 2а-4821/2024 за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 10 642.86 рубля.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС *дата скрыта*), налогоплательщику заказным письмом (ШПИ *номер скрыт*) почтовой связью *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму *номер скрыт* руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты по требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по требованию

Сумма штрафа по требованию

Неисполненн ая сумма к взысканию по иску

<данные изъяты>

В связи с введением единого налогового счета с *дата скрыта* требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 116 г. Шелехов и Шелеховского района Иркутской области вынесены судебные приказы от 17.10.2024.

№ 2а-4819/2024 о взыскании задолженности в размере 3 638 202.56 руб. (НДФЛ за 2023 год – 3 547 620.00 руб., пени – 90 582.56)

№ 2а-4821/2024 о взыскании 10 642.86 руб. (пени),

по заявлениям Инспекции, поданным в установленный законом срок, - не позднее *дата скрыта* (срок добровольного исполнения по требованию *дата скрыта* + 6 месяцев).

Определениями от 11.11.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 3 547 618.27 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год - 101 225.42 руб., а всего: 3648843.69 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании пояснил, что вся сумма доходов, отраженная в налоговой декларации, получена на основании сделок с ценными бумагами. В ноябре 2023 года были приостановлены все торги иностранными ценными бумагами и прекращены все расчеты, в связи с введением санкций в отношении ПАО «СПБ Биржа» и «СПБ Банк». До настоящего времени все денежные средства остаются заблокированные. Всем держателям американских ценных бумаг, было предложен обмен, не превышающий сумму 100 000 р. Размер доходов, отраженный в декларации административного ответчика, выбыл из ее владения. Доводы административного ответчика заключаются в том, что налог - это часть от полученных доходов.

Кроме того, пояснил, что правовой нормы, регулирующей сложившуюся ситуацию, не существует. В рамках заявленных требований возражений не имеет, просил о снижении начисленных пеней.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма закреплена в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики: физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, согласно положениям пунктов 1 и 4 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

При этом в силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Как следует из материалов административного дела, налогоплательщиком *дата скрыта* через личный кабинет налогоплательщика представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с отражением полученного дохода по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в сумме <данные изъяты> руб., что подтверждается представленной в материалы дела налоговой декларацией.

Неуплаченная сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год составляет – 3 547 618.27 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2023 г. ФИО2 начислены пени за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, в сумме 101 225,42 руб.

В адрес налогоплательщика *дата скрыта* заказным письмом почтовой связью направлено налоговое уведомление от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*, что подтверждается реестром почтовых отправлений (ШПИ *номер скрыт*).

ФИО2 в установленный срок оплату налога не произвела.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

Суд принимает расчет задолженности, предоставленный административным истцом, подвергать сомнению правильность которого, оснований не имеется, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с нормами налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Разрешая заявление представителя административного ответчика ФИО1 об уменьшении размера начисленных налогоплательщику пеней, суд приходит к следующему.

Пени являются видом налоговой ответственности. Их смысл заключается в компенсации потерь бюджета, вызванных перечислением налоговых платежей с нарушением установленного срока (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Признание наличия смягчающих обстоятельств не освобождает лицо от перечисления в бюджет как самого налога, так и пеней, которые обеспечивают компенсацию потерь бюджета, возникающих в связи с несвоевременным исполнением предусмотренных Налоговым кодексом обязанностей.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 1, 2 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, возможность снижения размера пеней законодательством не предусмотрена. В связи с чем, ходатайство представителя административного ответчика о снижении размера пеней не подлежит удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 3 547 617,27 руб., пеней: за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 г., 101 225.42 руб. являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН *номер скрыт*) задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2023 год в размере 3 547 618 рублей 27 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 101 225 рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения – 23 мая 2025 г.

Судья: Л.В. Николаева