Решение по делу № 2А-414/2025 от 26.11.2025 | Шалинский районный суд (Свердловская область)

Дело № 2а-414/2025 УИД: 66RS0060-01-2025-000542-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Судья Шалинского районного суда Свердловской области Сафонов П.П., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Р.К.И. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением к Р.К.И. о взыскании в доход соответствующего бюджета задолженности всего в размере 16 416,55 руб. в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в размере - 165,00 руб.; по налогу на имущество за 2023 год в размере - 798,00 руб.; по налогу на профессиональный доход: за июль 2024 года в сумме 2553,30 руб.; август 2024 года в сумме 2880,00 руб.; сентябрь 2024 года в сумме 642,00 руб.; октябрь 2024 года в сумме 1917,00 руб.; ноябрь 2024 года в сумме 2234,40 руб.; суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5226,85 руб.,

В обоснование требований указано, что Р.К.И. льгот по транспортному налогу не имеет. Инспекцией налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год за 1 объект налогообложения автомобиль Мазда 3 105.00 л.с. за период владения 2 месяца в размере - 165,00. Транспортный налог за 2023 год не оплачен налогоплательщиком в законно установленные сроки.

Налогоплательщик на основании сведений, представляемых в налоговые органы регистрирующим органом, имеет в собственности имущество, указанное в приложении к административному исковому заявлению. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество установлен законодательством РФ о налогах и сборах. В соответствии со ст. 12, 15 НК РФ должник обязан ежегодно уплачивать налог на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 403 НК РФ с 2020 года налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пунктом 2 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 4 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно п. 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п. 6 ст. 403 НК РФ).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).

В соответствии с и. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей

статьи;

5) гараж или машино-место.

Р.К.И. льгот по налогу на имущество физических лиц не имеет. Инспекцией налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2023

год в сумме 798,00 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью. Налог на имущество физических лиц за 2023 год не оплачен налогоплательщиком в установленные законом сроки.

В соответствии с и. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты.

Налог на профессиональный доход (далее - НПД).

Р.К.И. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина РФ в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина РФ и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ).

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (п. 4 ст. 5 далее ФЗ № 422-ФЗ).

Р.К.И. ДД.ММ.ГГГГ через мобильное приложение «Мой налог» направила в Межрайонную ИФНС России № 30 по Свердловской области заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Пунктом 10 указанной статьи установлено, что датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Согласно п. 1 ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности, то есть:

- срок уплаты налога за июль 2024 года - 28.08.2024 года

- срок уплаты налога за август 2024 года - 30.09.2024 года

- срок уплаты налога за сентябрь 2024 года - 28.10.2024 года

- срок уплаты налога за октябрь 2024 года - 28.11.2024 года

- срок уплаты налога за ноябрь 2024 года - 28.12.2024 года

В соответствии со ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ налоговая ставка устанавливается 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 1. ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Согласно ст. 12 ФЗ № 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 2 ст. 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщиком в приложении «Мой налог» рассчитан налог на профессиональный

доход:

- июль 2024 года в сумме 2553,30 руб.

- август 2024 года в сумме 2880,00 руб.

- сентябрь 2024 года в сумме 642,00 руб.

- октябрь 2024 года в сумме 1917,00 руб.

- ноябрь 2024 года в сумме 2234,40 руб.

Налог на профессиональный доход не оплачен налогоплательщиком в законно установленные сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие с 01.01.2023 особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Учитывая, что с 01.01.2023 изменен порядок формирования сальдо ЕНС, согласно которому сальдо налогоплательщиков на 01.01.2023 сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на 31.12.2022, включающей в себя суммы неисполненных обязанностей.

В связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со ст. 45 НК РФ поручено исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» увеличены предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на шесть месяцев.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@).

Инспекцией сформировано и направлено в электронной форме с использованием электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023.

Требование № от 23.07.2023 об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо - 10 758,14 руб. (имеющегося по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Требование об уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

Сальдо ЕНС Р.К.И. остается отрицательным, требование № актуально до тех пор, пока сальдо ЕНС налогоплательщика не станет нулевым.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае изменения суммы задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, взыскание налога с физического лица - индивидуального предпринимателя производится в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Р.К.И. имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в размере - 70 298,46 руб., в том числе:

- 45 626,69 руб. - налог на профессиональный доход;

- 798,00 руб. - налог на имущество физических лиц;

- 165,00 руб. - транспортный налог;

- 23 708,77 руб. - пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неуплатой налогов Инспекцией Р.К.И. в порядке ст. 75 НК РФ были исчислены пени за несвоевременную уплату налогов.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с вступлением в силу изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Налогового кодекса РФ.

В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленного п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновение недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами - путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо единого налогового счета и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга. Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо единого налогового счета.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

В случае обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в отношении сумм пени к такому заявлению прикладывается расчет суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа.

Расчет суммы пени соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени.

В соответствии с положениями статьи 6 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» на налоговые органы возложен контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налоговых платежей, и в том числе пеней. Федеральная налоговая служба является органом, уполномоченным в отношении формирования совокупной обязанности, формируемой и учитываемой на едином налоговом счете в отношении суммы пеней, рассчитанной в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В этой связи сведения, представленные налоговыми органами одновременно с заявлением о вынесении судебного приказа в виде расчета пени, сформированного на основании данных единого налогового счета, являются достаточными доказательствами для признания заявленных требований обоснованными. Аналогичная позиция отражена в пункте 10 Обзора Президиума Верховного суда РФ от 20.12.2016.

Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 05.08.2024 по 21.01.2025 в размере 5226,85 руб.

В связи с тем, что пени в размере 5226,85 руб. подлежат взысканию за период 05.08.2024 по 21.01.2025, т.е. после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по ушате итогов с 1 января 2023 года у Инспекции отсутствует обязанность по предоставлению расчета пени, заявленном в административном исковом заявлении, с указанием периода начисления пеней на каждую недоимку по налогам и подробный расчет по каждому виду налога за определенный налоговый период.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебно м акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.?

Инспекцией 15.01.2024 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Данное решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением от 31.01.2024.

От налогоплательщика поступали единые налоговые платежи на сумму 17 840,44 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Денежные средства в размере 17 840,44 руб. поступили в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства после 01.01.2023, то есть как единый налоговый платеж, следовательно, распределились на погашение недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 5879,96 руб., страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1426,97 руб., НПД за апрель 2023 в размере 2128,00 руб., за июнь 2023 в размере 3617,60 руб., за июль 2023 в размере 1766,00 руб., за август 2023 в размере 2979,20 руб., за сентябрь 2023 в размере 42,71 руб.

Административное исковое заявление подано с учетом всех произведенных налогоплательщиком оплат (по состоянию на 18.09.2025).

Р.К.И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция не принимала меры по взысканию задолженности по налогам (сборам), пени в соответствии с требованиями ст. 47 НК РФ.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка Шалинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Р.К.И.

Мировым судьей судебного участка Шалинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-718/2024 от 07.03.2024 о взыскании с Р.К.И. страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 5879,96 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 1426,97 руб., НПД за апрель, июнь, июль, август, сентябрь, ноябрь и декабрь 2023 года в сумме 28684,40 руб., пени в размере 5402,42 руб.

Судебный приказ отменен определением суда от 08.08.2025. В связи с отсутствием оплаты взыскиваемых налогов, Инспекцией готовится административное исковое заявление для подачи его в Шалинский районный суд.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Р.К.И.

Мировым судьей судебного участка Шалинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-3054/2024 от 02.09.2024 о взыскании с Р.К.И. НПД за январь, май и июнь 2024 года в сумме 6715,80 руб., пени в размере 3703,46 руб.

20.02.2025 мировым судьей судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-341/2025 о взыскании недоимки с Р.К.И.

Мировым судьей судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области 08.08.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-341/2025 от 20.02.2025 в связи с поступившими возражениями относительно судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом указанный срок не нарушен.

Стороны по делу, надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в упрощенном порядке, доказательств и возражений в адрес суда от административного истца не поступило.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Исследованными доказательствами подтверждается, что в указанные налоговые периоды а именно в 2023 на имя Р.К.И. зарегистрированы налогооблагаемые объекты, поименованные в иске - автомобиль Мазда 3, 2006 года выпуска, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, квартира по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Р.К.И. была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход (л.д.9,58-59,60,25, 26,28,47-48,47,48

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Из положений статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 № 43-ОЗ на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки транспортного налога установлены Приложением к указанному Закону, срок уплаты налога не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Порядок уплаты налога на профессиональный доход определяется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". По налогу на профессиональный доход отчетность не сдается, расчет производится автоматически налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением указанной в данном пункте последовательности.

Порядок направления требований об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту урегулирован статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым не требуется повторное направление Инспекцией налогоплательщику требований об уплате новых задолженностей при наличии первоначально направленного после 01.01.2023 требования и при отрицательном сальдо ЕНС.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от 29.03.2023 N 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев.

Согласно ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ

(ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход», неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

(часть 6 в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)

Согласно ч. 8 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ

(ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход», документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.

В адрес Р.К.И. своевременно были направлены налоговое уведомление № от 06.08.2024 с требованием об оплате транспортного налога за 2023 в размере 165,00 руб., налога на имущество физических лиц в размер 798,00 руб.. (л.д.16 -17).

Также направлено требование № от 23.07.2023 на сумму 10 758,14 руб. со сроком уплаты до 11.09.2023 в адрес налогоплательщика посредством «ЛК ФЛ». Требование налогоплательщиком не исполнено в полном объеме до настоящего времени (л.д.10-13).

Решением № от 15.01.2024 налоговый орган решил взыскать с должника Р.К.И. задолженность в размере 35 889,23 руб., решение направлено ответчику почтой (л.д.14-15).

Согласно представленному расчету за ответчиком числится недоимка по налогам (авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам), недоимка по налогам физического лица в том числе физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) в размере 52 396,83 руб. на 21.01.2025 в размере 46 589,90 руб., в том числе указанная в настоящем иске (л.д.38-39).

Задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 05.08.2024 по 21.01.2025 у ответчика составила 5226,85 руб. (л.д.22, 19-21).

Статьей 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

В силу п.п.2 ч.1, ч.4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требование об уплате налогов указанных в иске направлялись ответчику применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог" (л.д.23-24).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени подано мировому судье в пределах срока подачи заявления о взыскании налогов и пени по вышеназванному требованию. 08.08.2025 судебный приказ, принятый по делу № 2а-341/2025 от 20.02.2025, отменен. Административное исковое заявление направлено в районный суд своевременно – 24.09.2025 (л.д.53), л.д.1, 31 административного дела № 2а-341/2025 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в отношении Р.К.И. мирового судьи судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области.

Доказательств уплаты взыскиваемой суммы Р.К.И. в суд не предоставлено.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования, заявленные административным истцом, подлежат удовлетворению. С ответчика Р.К.И. подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета 16 416,55 руб. в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере - 165,00 руб.; по налогу на имущество за 2023 год в размере - 798,00 руб.; по налогу на профессиональный доход: за июль 2024 года в сумме 2553,30 руб.; август 2024 года в сумме 2880,00 руб.; сентябрь 2024 года в сумме 642,00 руб.; октябрь 2024 года в сумме 1917,00 руб.; ноябрь 2024 года в сумме 2234,40 руб.; сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 05.08.2024 по 21.01.2025 в размере 5226,85 руб.

Кроме того, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец при удовлетворении требований, подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, госпошлину необходимо взыскать с Р.К.И. в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Р.К.И. (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с Р.К.И., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета: транспортный налог за 2023 год в размере - 165,00 руб.; налог на имущество за 2023 год в размере - 798,00 руб.; налог на профессиональный доход: за июль 2024 года в сумме 2553,30 руб.; август 2024 года в сумме 2880,00 руб.; сентябрь 2024 года в сумме 642,00 руб.; октябрь 2024 года в сумме 1917,00 руб.; ноябрь 2024 года в сумме 2234,40 руб.; сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 05.08.2024 по 21.01.2025 в размере 5226,85 руб., а всего взыскать 16 416,55 руб. (шестнадцать тысяч четыреста шестнадцать рублей пятьдесят пять копеек).

Взыскать с Р.К.И. в доход бюджета госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

Получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - 40102810445370000059 № казначейского счета - 03100643000000018500 БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001 ОКТМО 0

КБК 18201061201010000510 - единый налоговый платеж

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206684230054495045

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено в окончательной форме 26.11.2025.

Судья П.П. Сафонов