Дело № 2а-415/2025
УИД № 58RS0026-01-2025-000564-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 сентября 2025 года г. Никольск
Никольский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Бондарь М.В.,
при секретаре Сёминой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Никольске дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в котором указало, что согласно сведений, полученных Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п.4 ст. 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы на праве собственности транспортные средства:
- Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: <№>, Дата регистрации 17.12.2022, дата выдачи регистрационного документа 04.12.2022;
- Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: <№>, Дата регистрации 11.09.2021, дата выдачи регистрационного документа 07.09.2021;
- Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: <№>, Дата регистрации 11.09.2021, дата снятия с регистрации 15.09.2023;
- Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: <№>, Дата регистрации 01.07.2020, дата выдачи регистрационного документа 29.06.2020;
- Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: <№>, Дата регистрации 13.11.2021, дата выдачи регистрационного документа 10.11.2021.
Согласно сведениям, представленным в порядке п.4 ст.85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок Земельный участок, Кадастровый номер: <№>, Местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>; вид зарегистрированного права, доля в праве: Общая долевая собственность ?, дата государственной регистрации права: 16.03.2010, дата, номер и основание государственной регистрации перехода (прекращения) права: 10.08.2017 <№>, Договор купли-продажи (купчая) земельного участка с жилым домом.
Согласно сведениям, представленным в порядке п.4 ст.85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, за налогоплательщиком зарегистрирован объект недвижимости: Здание, Кадастровый номер: <№>, Местоположение: <адрес>, вид зарегистрированного права, доля в праве: Общая долевая собственность ?, дата государственной регистрации права: 16.03.2010, дата, номер и основание государственной регистрации перехода (прекращения) права: 10.08.2017 <№>, Договор купли-продажи (купчая) земельного участка с жилым домом.
В адрес налогоплательщика в Личный кабинет были направлены следующие налоговые уведомления:
№499461 от 22.05.2015, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2014 по сроку уплаты – не позднее 01.12.2015.
Земельный налог 65.66 руб.
Налог на имущество физических лиц 39.15 руб.
№77197700 от 13.09.2016, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2015 по сроку уплаты – не позднее 01.12.2016.
Земельный налог 66.00 руб.
Налог на имущество физических лиц 38.00 руб.
№75048061 от 19.07.2023, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2022 по сроку уплаты – не позднее 01.12.2023.
Транспортный налог 3 332.00 руб.
№158841719 от 11.07.2024, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2023 по сроку уплаты – не позднее 01.12.2024.
Транспортный налог 6 442 руб.
Расчет суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению.
По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен.
В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст.ст.69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №13279 на сумму 336 руб. 92 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Никольского района Пензенской области от 05.02.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
По состоянию на 31.12.2022 г. все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 г. были перенесены на единый налоговый счет. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 07.12.2024, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10890 руб. 09 коп., в т.ч. налог – 9982 руб. 81 коп., пени – 907 руб. 28 коп..
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2014 год в размере 65 руб. 66 коп.
- Зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2015 год в размере 66 руб.
- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2015 год в размере 38 руб.
- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2014 год в размере 39 руб. 15 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 6442 руб.
- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3332 руб.
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 907 руб. 28 коп.
На ЕНС налогоплательщика денежные средства не поступали.
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС №5 по Пензенской области (далее – Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 г. №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).
Руководствуясь : пп.9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч.2 ст.123.7, ст.ст.124-126 п.3 ч.3 ст.1 ст.286, ст.287 КАС РФ, просит: Взыскать с ФИО1 ИНН <№> задолженность, за период с 2014 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 10890 руб. 09 коп., в том числе:
- по налогам – 9982 руб. 81 коп.,
- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 907 руб. 28 коп.
Надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, стороны, в судебном заседании не присутствовали.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующим выводам.
Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом
Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус ИП), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 НК РФ, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023г., до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).
Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
Поскольку по настоящему делу административный ответчик перечислял денежные средства в счет уплаты задолженности не в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ, суду первой инстанции необходимо установить, - была ли учтена на дату уплаты имеющаяся недоимка учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности с учетом требований пункта 8 статьи 45 НК РФ.
При этом, в силу пункта 5 статьи 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо ЕНП налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Административный ответчик в добровольном порядке задолженность по налогам и пени не погасил, доказательств уплаты налога, пени суду также не представил.
Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1, как плательщика налога, были направлены налоговые уведомления:
№499461 от 22.05.2015, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2014 по сроку уплаты – не позднее 01.12.2015, земельный налог 65,66 руб., налог на имущество физических лиц 39,15 руб.
№77197700 от 13.09.2016, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2015 по сроку уплаты – не позднее 01.12.2016, земельный налог 66 руб., налог на имущество физических лиц 38 руб.
№75048061 от 19.07.2023, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2022 по сроку уплаты – не позднее 01.12.2023, транспортный налог 3 332 руб.
№158841719 от 11.07.2024, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2023 по сроку уплаты – не позднее 01.12.2024, Транспортный налог 6 442 руб.
Судом установлено, что ФИО1 направлялось требование № 13279 об уплате задолженности, по состоянию на 08.07.2023: недоимку- 208,81 руб., пени - 128,11 руб., а всего на сумму 336,92 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате задолженности.
Решением № 94772 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также, электронных денежных средств от 10.07.2024 г., с ФИО1 взыскана задолженность, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № 13279 в размере 4098,63 руб. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате задолженности.
Статья 75 НК РФ предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи, начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
По смыслу ст. 57 Конституции РФ, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Пунктом 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).
В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании, после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Поскольку административный ответчик задолженность не погасил, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10890 руб. 09 коп.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Никольского района Пензенской области от 05.02.2025 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
21.07.2025 административный истец обратился в Никольский районный суд Пензенской области с административным иском о взыскании задолженности с ФИО1 Срок обращения с административным иском, административным истцом не нарушен.
Расчет суммы задолженности, заявленной к взысканию, административным ответчиком не оспорен, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством. Доказательств исполнения налоговых требований в материалы дела не административным ответчиком не представлено.
Разрешая административные исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик, в установленный законом срок, требования налогового органа об уплате страховых взносов и пени не исполнил, в связи с чем, административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Никольский район» Пензенской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой, административный истец, при подаче административного иска был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН <№>
- задолженность, за период с 2014 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 10890 руб. 09 коп., в том числе: по налогам – 9982 руб. 81 коп.,
- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 907 руб. 28 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Пензенский областной суд через Никольский районный суд Пензенской области.
Судья: