Административное дело № 2а-248/2023

УИД 09RS0007-01-2023-000187-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Каракотовой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению заявление Управления федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в виде пени в размере 950,16 рублей, штрафа в размере 5 611,32 рублей за налоговый период 2017 года.

В обоснование административных исковых требований указано, что определением Мирового судьи судебного участка № 2 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1.

На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее -налоговый орган) ФИО1 состояла в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщика (далее ЕНВД) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана была уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ предпринимательская деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ (Выписка из ЕГРИП прилагается)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход дли отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст.346.31). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал 2017г. - 18.12.2017г., т.е. несвоевременное представление.

В ходе проведенных камеральных налоговых проверок по представленным декларациям налоговым органом было выявлено также занижение налогоплательщиком налоговой базы и доначислены соответствующие суммы налога. В отношении ФИО1 были вынесены решения за №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 21122 от ДД.ММ.ГГГГ, 21086 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 119 НК РФ (п.1 Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета) и 122 НК РФ (п.1 Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса). На основании вышеперечисленных решений налогоплательщику были начислены штрафы. Сумма задолженности по штрафам по ЕНВД составила 5611.32 руб. Однако до настоящего времени указанная сумма штрафа по ЕНВД налогоплательщиком не уплачена.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 были выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней и штрафов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги не были уплачены, на суммы недоимки в соответствии со с.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом были начислены пени в размере 950,16 руб.(т.е. 203,02 +317,80 +429,34).

Требования направлены заказными письмами и согласно п.6 ст.69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма

На момент формирования искового заявления задолженность налогоплательщика уменьшилась и составляет 6561.48 рублей (5611,32 + 950,16)

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст.289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствии неявившихся участников.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 <данные изъяты>, зарегистрирована в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Согласно выписке из ОГРНИП № ФИО1 была зарегистрирована в качестве налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с нарушением сроков представления налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года и занижение налоговой базы, в отношении административного ответчика ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решением на ФИО1 в соответствии со ст.119 НК РФ наложен штраф в размере 1000 рублей, доначислена сумма налога в размере 4 005 рублей, пеня в размере 203.02 рублей, штраф в размере 606.37 рублей.

Решение о привлечении к налоговой ответственности не обжаловано, вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика ФИО1 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за нарушение сроков представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ года, занижение налоговой базы. Указанным решением о привлечении к налоговой ответственности на ФИО1 наложен штраф в размере 1000 рублей, доначислена сумма налога в размере 4 005 рублей, пеня в размере 317.8 рублей, штраф за неуплату суммы доначисленного налога в размере 801 рублей, штраф за не предоставлении декларации в установленный срок в размере 1 092.25 рублей. Решение о привлечении к налоговой ответственности не обжаловано, вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности № за не предоставление налоговой декларации в установленный срок, занижение налоговой базы. Решением о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 назначен штраф за не предоставление налоговой декларации в срок в размере 1000 рублей, доначислен налог в размере 4005 рублей, пеня в размере 429,34 рублей, штраф за неуплату суммы налога в размере 801 рублей, штраф за непредоставление налоговой декларации в установленный срок в размере 1 310,7 рублей. Решение о привлечении к налоговой ответственности не было обжаловано, вступило в законную силу.

В связи с установленной недоимкой в адрес ФИО1 были направлены требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требования были направлены заказным письмом.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению представителя МИ ФНС РФ № по КЧР мировым судьей судебного участка №2 Зеленчукского судебного района в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Согласно изученным материалам дела, в том числе расчету величины недоимки по штрафам, налогу и пени ФИО1 составляет 6 561,48 рублей, где 950.16 рублей – пеня, 5 611.32 рубле – штраф.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 346.27 НК РФ (в редакции Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) вмененный доход представляет собой потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Согласно ст. 346.28 НК РФ (в редакции Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно ст. 346. 30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В связи с пропуском срока представления налоговой декларации за 1, 2, 3 квартал 2017 года, в отношении ФИО1 принято решение о проведении налоговой проверки, которой установлено занижение налоговой базы, соответственно неверно исчисленную сумму налога. Вынесенные решения по итогам проведенных камеральных проверок административным ответчиком не оспорены, таким образом налоговым органом установлено ненадлежащее исполнение обязанности по исчислению и уплате налога.

Согласно ст. 13 КАС РФ суд при рассмотрении административного дела обязан непосредственно исследовать все доказательства по административному делу.

Согласно ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Из положений ст.60, 61 КАС РФ доказательства должны отвечать требованиям относимости, допустимости.

Представленные административным истцом материалы дела позволяют суду установить основание начисления недоимки, их размер и налоговый период, в связи с чем, административные исковые требования к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> ) – недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в виде пени в размере 950 (девятьсот пятьдесят) рублей 16 копеек за налоговый период 2017 года, штраф в размере 5 611 (пять тысяч шестьсот одиннадцать) рублей 32 копейки, всего недоимку в размере 6 561 (шесть тысяч пятьсот шестьдесят один) рубль 48 копеек за налоговый период 2017 года.

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 (<данные изъяты> ) государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2023 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов