Дело № 2а-2626/2023

УИД 39RS0002-01-2023-001447-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, указав, что ФИО1 (ИНН №) является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующих органов, административным ответчиком в 2020 году отчужден объект недвижимого имущества < адрес >. В установленные сроки Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, инспекцией 16 июля 2021 года была начата камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта реализации (получения в дар) имущества налогоплательщиком в 2020 году. Общий доход от продажи и/или получения в дар имущества составил 924720,89 руб. Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта, путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не заявлен. Документы, подтверждающие фактическое несение расходов, не представлены. По результатам поверки инспекцией учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества в размере 666666,67 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 33 547 руб. В установленный срок до 15 июля 2021 года налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 139 676 руб. не уплачен, начислены пени в общей сумме 33 547 руб. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 17048 от 11 мая 2022 года. Требование в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 29 августа 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-2914/2022, отмененный определением от 31 октября 2022 года, в связи с подачей должником возражений. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 33 547 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

От представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО1, действующего на основании ордера, поступили возражения, из которых следует, что прибыль от продажи недвижимого имущества получена не была. Квартира была приобретена за 1500000 руб., а продана за 1280000 руб. Просил в иске отказать.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из регистрирующих органов, в 2020 году ФИО1 были отчуждены объекты недвижимого имущества – < адрес >

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок подачи декларации за 2020 год истек 30 апреля 2021 года.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – 15 июля 2021 года.

16 июля 2021 года налоговым органом начата камеральная налоговая проверка в связи с выявлением факта реализации (получения в дар) имущества налогоплательщиком в 2020 году.

Доход (налоговая база) от продажи (получения в дар) недвижимого имущества определяется от цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость, этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Общий доход от продажи имущества составил 924720,89 руб.

Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта, путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не заявлен. Документы, подтверждающие фактическое несение расходов, не представлены.

По результатам поверки инспекцией учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренный подп.1 п.1 ст.220 НК РФ в размере 666666,67 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 33547 руб. ((924720,89 – 666666,67 = 258054,22); 258054,22 х 13%)).

В установленный в срок до 15 июля 2021 года налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 33547 руб. не уплачен.

Налогоплательщику выставлено требование № 17048 по состоянию на 11 мая 2022 года, согласно которому в срок до 05 июля 2022 года необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

29 августа 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

29 августа 2022 года мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда по делу № 2а-2914/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Определением мирового судьи от 31 октября 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий административный иск направлен в суд в электронном виде 02 марта 2023 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Согласно сведениям налоговой инспекции, на момент подачи иска задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год составила 33547 руб.

Приведенный в административном исковом заявлении расчет недоимки и пени за несвоевременную уплату налога проверен судом, подтверждается письменными материалами дела. Доказательств уплаты недоимки в указанном выше размере, административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 1206,41 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 33 547 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1206,41 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2023 года.

Судья Е.В.Герасимова