Дело № 2а-5468/2022 ДД.ММ.ГГГГ
УИД 29RS0023-01-2022-005710-36
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Северодвинский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Поповой Д.В.
при секретаре Некрасовой В.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Квернадзе .. о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени.
В обоснование административного искового заявления указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 29,05 руб. за период с 20.08.2019 по 18.09.2019, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017, в сумме 123,84 руб. за период с 20.08.2019 по 18.09.2019, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в размере 2 803,83 руб. и пени в сумме 15,89 руб. за период с 01.08.2019 по 21.08.2019, по налогу на профессиональный доход: налог за август-сентябрь 2021 в сумме 3 729,51 руб. и пени в сумме 7,55 руб., в том числе: 06,74 руб. за период с 26.10.2021 по 02.11.2021 – за несвоевременную уплату НПД за сентябрь 2021; 00,81 руб. за период с 28.09.2021 по 07.10.2021 – за несвоевременную уплату НПД за август 2021; по транспортному налогу с физических лиц, за 2019 в размере 3 750,00 руб. и пени в сумме 36,12 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 10 495 руб. 79 коп.
Административный истец - представитель МИФНС № 9 в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 извещался судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке (л. д. 38), в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебное извещение, направленное ответчику, возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л. д. 39).
В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
При таком положении, судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.
Согласно статье 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.
Изучив материалы дела, материалы № 9а-641/2021-4, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По сведениям, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Инспекция, налоговый орган) органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2019 являлся собственником следующего транспортного средства – объекта налогообложения:
.....
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Как это предусмотрено статьей 361, 363 Кодекса, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.
На территории Архангельской области принят Закон от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон). Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости категории транспортных средств, от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.
Так, ставки транспортного налога, действующие в 2019, составляли: 25,00 руб. - для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей пунктом 1 статьи 363 НК РФ. Так, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год.
Согласно пункту 3 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
С учетом положений статьи 52, 362 Кодекса налоговым органом сформировано и направлено заказным письмом в адрес регистрации места жительства налогоплательщика налоговое уведомление от 01.09.2020 № 77399696 на уплату транспортного налога за 2019 в размере 3 750,00 руб. в установленный законом срок - не позднее 01.12.2020 года.
В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, срок владения, а также срок уплаты налога.
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.
В установленный срок транспортный налог за 2019 в размере 3 750 руб. уплачен не был, соответственно, заявлен к взысканию по настоящему делу.
По сведениям, 17.10.2018 по 02.08.2019 ФИО1 состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя, применял патентную систему налогообложения.
В соответствии со статьей 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
Учитывая изложенное, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.
Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.
В установленный законом срок (не позднее 19.08.2019, с учётом положений статьи 432 НК РФ) страховые взносы в фиксированном размере за 2019 в бюджет не уплачены. Страховые взносы уплачены полностью 30.09.2019, то есть с нарушением установленного срока.
В силу статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.Согласно статье 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.
ФИО1 получен патент № 5027190000253, подтверждающий право применения патентной системы налогообложения (далее – ПСН), в период с 01.01.2019 по 30.04.2019, № 5027190003371 на период с 01.05.2019 по 31.07.2019.
В соответствии со статьей 346.51 НК РФ уплате подлежал налог в размере 3 132,00 руб. в срок не позднее 31.07.2019. Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату налогу, действующим законодательством не предусмотрена.
С учётом произведенного уточнения платежа 04.10.2019, уплате в бюджет подлежит 2 803,83 руб. В установленный срок налог в бюджет не уплачен, соответственно, заявлен к взысканию по настоящему делу.
С 21.07.2021 ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД).
Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) предусмотрено, что уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В силу статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.
Таким образом, у налогоплательщика подлежал уплате НПД за сентябрь 2021 в размере 3 369,51 руб. срок не позднее 25.10.2021 и за август 2021 в размере 360,00 руб. в срок не позднее 27.09.2021.
В установленный срок ПД уплачен не был, соответственно, заявлен ко взысканию в общей сумме 3 729,51 руб. по настоящему делу.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:
- 06,74 руб. за период с 26.10.2021 по 02.11.2021 – за несвоевременную уплату НПД за сентябрь 2021;
- 00,81 руб. за период с 28.09.2021 по 07.10.2021 – за несвоевременную уплату НПД за август 2021;
- 36,12 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 – за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019;
- 123,84 руб. за период с 20.08.2019 по 18.09.2019 - за несвоевременную уплату СВ на ОПС за 2019;
- 29,05 руб. за период с 20.08.2019 по 18.09.2019 - за несвоевременную уплату СВ на ОМС за 2019;
- 15,89 руб. за период с 01.08.2019 по 21.08.2019 - за несвоевременную уплату налога по ПСН.
В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.
Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (статья 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей до 22.12.2020).
С 23.12.2020 года заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. (статья 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Поскольку общая сумма задолженности по требованию № 111434 со сроком исполнения до 01.10.2019 превысила 3 000,00 руб., то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 01.04.2020 (01.10.2019 + 6 мес.)
Вместе с тем, как усматривается из материалов дела, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени с ФИО1 только 23.12.2021, по истечении почти 1 года 9 месяцев, то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока.
Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган не приводит доказательств уважительности причин пропуска данного срока и возможности его восстановления в материалы дела не представил.
Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля и объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.
Поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, он обязан соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.
Однако МИФНС № 9, не проявив должной степени внимательности и предусмотрительности, необоснованно подал заявление к мировому судье по истечении почти 1 года 09 месяцев, то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока, что послужило основанием для отказа в принятии заявления мировым судьёй.
Кроме того, необходимо отметить, что после получения определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 27.12.2021 в отношении ФИО1 с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился только 05.09.2022.
Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогам, сборам и пени в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.
При этом суд учитывает, что пропуск налоговым органом срока обращения в суд не является уважительной причиной для его восстановления. Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).
Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Квернадзе .. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 29,05 руб. за период с 20.08.2019 по 18.09.2019, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017, в сумме 123,84 руб. за период с 20.08.2019 по 18.09.2019, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в размере 2 803.83 руб. и пени в сумме 15,89 руб. за период с 01.08.2019 по 21.08.2019, по налогу на профессиональный доход: налог за август-сентябрь 2021 в сумме 3 729,51 руб. и пени в сумме 7,55 руб., в том числе: 06,74 руб. за период с 26.10.2021 по 02.11.2021 – за несвоевременную уплату НПД за сентябрь 2021; 00,81 руб. за период с 28.09.2021 по 07.10.2021 – за несвоевременную уплату НПД за август 2021; по транспортному налогу с физических лиц, за 2019 в размере 3 750,00 руб. и пени в сумме 36,12 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 10 495 руб. 79 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Д.В. Попова
Решение принято в окончательной форме 05.10.2022.