Решение по делу № 2А-1883/2022 от 05.12.2022 | Надымский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

Дело № 2а-1883/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИИ

г. Надым ЯНАО 5 декабря 2022 г.

Судья Надымского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа Стрельцов Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области к Синице <данные изъяты> о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с иском к Синице <данные изъяты> о взыскании задолженности. В обоснование иска указано, что за налогоплательщиком Синицей <данные изъяты> (ИНН *№ обезличен* числится следующая задолженность:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 20 821,17 руб., пени в размере 26 577,80 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 26 989 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 342,09 руб. (ОКТМО *№ обезличен*);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 1650 руб., пени в размере 99,53 руб. (ОКТМО *№ обезличен*

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 708 руб., пени в размере 5,92 руб. (ОКТМО *№ обезличен*);

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 340 руб., пени в размере 1,28 руб. (ОКТМО *№ обезличен*

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 37 руб., пени в размере 0,17 руб. (ОКТМО *№ обезличен*);

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 0,17 руб. (ОКТМО *№ обезличен*);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 617 руб., пени в размере 55,66 руб. (ОКТМО *№ обезличен*);

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 41 484 руб.

Административный истец просит взыскать с Синицы <данные изъяты> задолженность по налогу, пени и штрафу на общую сумму в размере 119 728,79 руб.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика Синицы <данные изъяты> возражения относительно заявленных требований не поступили.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по его уплате.

Согласно материалам дела Синица <данные изъяты> (ИНН *№ обезличен* состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. 14.09.2020 налогоплательщиком Синицей <данные изъяты>. представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017, 2019 годы.

В силу пунктов 1, 6 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащие им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить налог, представить налоговую декларацию по месту своего учета уплатить налог на доходы.

В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации за 2017 год установлено, что налогоплательщиком заявлено право на социальный налоговый вычет по оплате пенсионных и страховых взносов, уплаченный по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супругов (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет в размере 120 000 руб.

Социальный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ в сумме 120000 руб. не предоставлен, в связи с отсутствием документов, подтверждающих фактические расходы на уплату взносов (копии (страхового взноса), заключенного с негосударственным пенсионным фондом, справка от работодателя о суммах дополнительных страховых взносов, которые были удержаны и перечислены о суммах дополнительных страховых взносов, которые были удержаны и перечислены по поручению налогоплательщика, либо копии платежных документов подтверждающих самостоятельную уплату взносов.

Налогоплательщик также не отразил стандартный налоговый вычет на детей в размере 80 400 руб., представленной по справке 2-НДФЛ работодателем. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2017 год, составила по данным налогоплательщика 5148 руб., по результатам камеральный проверки – 0,00 руб.

Кроме того, в ходе проведения камеральной проверки установлено, что Синица <данные изъяты> не указала доход от продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес>; <адрес> и транспортного средства ВАЗ <данные изъяты>, находившегося в её собственности менее трех лет.

Общая сумма дохода согласно инспекции составила 2 635 705,57 руб., сумма имущественных вычетов составила 1 080 400 руб., налоговая база 1 547 305,57 руб., сумма подлежащая уплате в бюджет составила 134 948 руб.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ уплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

По результату налогового контроля Синица <данные изъяты> привлечена к административной ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 26,989 руб. (134 948*20%).

Решением установлена неуплата по налогу на доходы физических лиц в сумме 134 917 руб., соответственно, начислены пени в сумме 26 577,80 руб., налогоплательщик также привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа 40 484 руб.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год – не позднее 30.07.2020. Налоговая декларация представлена налогоплательщиком 14.09.2020, сумма налога на доходы, подлежащая уплате за 2019 год на основании декларации, составила 0,00 руб. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки в порядке статьи 101 Налогового кодекса РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 844 от 01.02.2021, согласно которому должник привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. Решение вступило в законную силу, не обжаловалось.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, т.е. ответчик, как собственник транспортного средства, является плательщиком транспортного налога.

По данным ГИБДД налогоплательщик Синица <данные изъяты>. являлась собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты>, год выпуска *дата*, гос. регистрационный знак *№ обезличен*, дата регистрации права *дата* г., дата утраты права *дата*;

<данные изъяты>, год выпуска *дата*, дата регистрации права *дата*, дата утраты права *дата*.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частями 1, 3 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщик Синица <данные изъяты> имела и имеет в собственности следующее имущество:

<адрес>, кадастровый номер *№ обезличен*, дата регистрации права *дата*, дата утраты права *дата*;

<адрес> кадастровый номер *№ обезличен*, дата регистрации права *дата*, дата утраты права *дата*;

<адрес>, кадастровый номер *№ обезличен*, дата регистрации права *дата*, дата утраты права *№ обезличен*;

<адрес>, кадастровый номер *№ обезличен*, дата регистрации права *дата*, дата утраты права *дата*;

здание, <адрес>, кадастровый номер *№ обезличен*, дата регистрации права *дата*;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер *№ обезличен*, дата регистрации права *дата*, дата утраты права *дата*;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый номер *№ обезличен*, дата регистрации права *дата*, дата утраты права *дата*;

иные помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер *№ обезличен*, дата регистрации права *дата*, дата утраты права *дата*;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый номер *№ обезличен*, дата регистрации права *дата*, дата утраты права *дата*.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Также Синица <данные изъяты>. имела и имеет в собственности следующие земельные участки:

<адрес>, кадастровый номер *№ обезличен*, дата регистрации права *дата*, дата утраты права *дата*;

<адрес>, кадастровый номер *№ обезличен*, дата регистрации права *дата* дата утраты права *дата*;

<адрес>, кадастровый номер *№ обезличен*, дата регистрации права *дата*.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщику были направлены требования № *№ обезличен* от 17.11.2017, № *№ обезличен* от 20.09.2018, № *№ обезличен* от 11.10.2018, № *№ обезличен* от 19.12.2018, № *№ обезличен* от 19.12.2018, № *№ обезличен* от 10.07.2019, № *№ обезличен* от 25.12.2019, № *№ обезличен* от 25.12.2019, № *№ обезличен* от 09.12.2020, № *№ обезличен* от 30.01.2021, № *№ обезличен* от 19.03.2021, № *№ обезличен* от 19.03.2021, в которых было предложено добровольно погасить задолженность. До настоящего времени административный ответчик оплату не произвел.

Ранее определением мирового судьи судебного участка № 1 Сысертского судебного района Свердловской области по заявлению налогоплательщика судебный приказ № *№ обезличен* от 12.07.2021 о взыскании с Синицы <данные изъяты>. недоимки по налогу за 2015-2020 годы на сумму 233 901,63 руб., госпошлины в размере 2769,51 руб. был отменен.

По состоянию на 28.04.2022 службой судебных приставов в рамках исполнительного производства взыскан НДФЛ в сумме 114 125,83 руб. Недоимка по уплате НДФЛ составляет 20 821,17 руб.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств того, что административным ответчиком указанные в административном исковом заявлении платежи осуществлены, не представлено, в связи с чем, задолженность на общую сумму 119 728,79 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

При изложенных обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ. Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с Синицы <данные изъяты> подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход местного бюджета (статья 61.1 Бюджетного кодекса РФ) в размере 3594,58 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286 - 294.1 КАС РФ, судья

решил:

Взыскать с Синицы <данные изъяты> (ИНН *№ обезличен*), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области задолженность на общую сумму 119 728 рублей 79 копеек, из которой:

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 708 руб., пени в размере 5,92 руб. (ОКТМО *№ обезличен*

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 340 руб., пени в размере 1,28 руб. (ОКТМО *№ обезличен*

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 0,17 руб. (ОКТМО *№ обезличен*

Взыскать с Синицы <данные изъяты> (ИНН *№ обезличен*) государственную пошлину в размере 3594 рубля 58 копеек, подлежащую уплате в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: (подпись)

Копия верна: Судья: Е.С. Стрельцов

Секретарь суда_______

Решение не вступило в законную силу: 5 декабря 2022 г.

Подлинник решения хранится в деле № 2а-1883/2022

в Надымском городском суде ЯНАО

УИД 66RS0053-01-2022-001508-39