Решение по делу № 2А-3323/2024 от 05.02.2025

УИД: 31RS0№-29 №а-389/2025

(2а-3323/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 февраля 2025 года город Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Пановой Н.А.

при секретаре Липовской Д.С.

в отсутствии сторон,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа по НДФЛ, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на наличие задолженности по налоговым платежам, с учетом уточнений, просила взыскать с административного ответчика штраф по НДФЛ с доходов и пени в общей сумме 79880,25 руб., где:

- штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (за 9 месяцев 2023, квартальный) в размере 923,00 руб.;

- штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (за 6 месяцев 2023, квартальный) в размере 1117,50 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Расчета по страховым взносам)) в размере 624,15 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 500 руб.;

-суммы пеней, установленных НК Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 76715,60 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов. При проведении камеральных налоговых проверок расчета сумм НДФЛ (форма -6 НДФЛ) за 6 месяцев 2023, квартальный, за 9 месяцев 2023 (квартальный) установлено, что в нарушении пункта 6 статьи 226 НК Российской Федерации ФИО1 не полностью был перечислен НДФЛ, несвоевременно предоставлен налоговому органу расчет сумм налога.

Административный истец УФНС России по <адрес> извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и своевременно в порядке части 8 статьи 96 КАС Российской Федерации (первое извещение вручено ДД.ММ.ГГГГ) участие представителя в судебном заседании не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания (№ получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ) в суд не явился. Участие представителя не обеспечил.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

НК Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся нотариусы, занимающиеся частной практикой, (подпункт 2 пункт 1 статья 227 НК Российской Федерации), которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК Российской Федерации (пункт 1 статья 227 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей 209 НК Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункта 1 статьи 210 НК Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК Российской Федерации.

В соответствии со статьей 216 НК Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Пунктом 4 статьи 228 Кодекса установлен срок уплаты налога на доходы физических лиц – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

ФИО1 осуществляет деятельность в качестве нотариуса, получает доход и является плательщиком страховых взносов.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

В судебном заседании установлено, что в отношении ФИО1 приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Из решений следует, что ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК Российской Федерации поданы в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 6 месяцев 2023 года, квартальный, за 9 месяцев 2023 года, квартальный. При этом установлено, что в нарушение пункта 6 статьи 226 НК Российской Федерации ФИО1 не полностью перечислен НДФЛ, исчисленный ему на основании представленных им данных и отраженных в ОКНО (КРСБ) по перечислению налога на доходы физических лиц. Таким образом не выполнил условия, предусмотренные статьей 80 пунктом 6 статьи 226 НК Российской Федерации, в соответствии со статьей 123 данного Кодекса привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания налоговой санкции (штрафа). Сумма штрафных санкций составила 2235,00 руб. (решение 692), 923 руб. (решение 2577). В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки были выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (по решению №), сумма штрафных санкций составила 1117,50 руб. (2235/2).

Согласно пункту 2 статьи 230 НК Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления расчета сумм НДФЛ за 6 месяцев, квартальный 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган расчета сумм налога на НДФЛ, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена пунктом 1.2 статьи 126 НК Российской Федерации взыскание штрафа. Данным решением налогового органа ФИО1 привлечен к ответственности за указанное налоговое правонарушение, сумма штрафной санкции составила 1000 руб., установив наличие смягчающих обстоятельств штрафная санкция уменьшена в 2 раза и составила 500 руб.

Также решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК Российской Федерации, размер штрафной санкции составил 624,15 руб.

Указанные решения налогового органа ФИО1 не оспаривались.

Вместе с тем, у налогоплательщика ФИО1 имеется неуплаченная задолженность, составляющая сумму отрицательного сальдо по ЕНС, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется единый налоговый счет налогоплательщика (далее ЕНС).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так решениями Свердловского районного суда <адрес> взыскана задолженность в рамках возбужденных судом производств на основании административных исков УФНС России по <адрес>:

2а-№/2020 - по страховым взносам ОПС за 2018 год в размере 47180,21 руб., недоимка по НДФЛ за 2018 год в размере 652 343 руб.;

2а-№/2022 – недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 362 818 руб.;

2а-№/2022 – недоимка по уплате страховых взносов ОПС за 2021 год в размере 19800 руб., 31928,94 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2021 год в размере 2610 руб., страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 4590 руб., 8424,75 руб.;

2а-№/2022 – земельный налог за 2020 год в размере 10527,51 руб., 186 руб., НДФЛ за 9 месяцев 2021 года в размере 11254 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 780 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 647 руб., страховые взносы ОПС за 9 месяцев 2021 года в размере 19 985,31 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 2634,43 руб., страховые взносы ОМС за 9 месяцев 2021 года в размере 4632,96 руб.;

2а-№/2023 – НДФЛ за 2021 год, 1 квартал 2022 в размере 21 487 руб.; НДФЛ по статье 227 НК РФ за 2021 год в размере 221 095 руб.; страховые взносы на ОПС за 1 квартал 2022 года в размере 22440 руб., на ОМС за 1 квартал 2022 года в размере 5202 руб.;

2а-<адрес>/2023 –недоимка по НДФЛ за 2021 год в сумме 108286 руб., по НДФЛ источником которых является налоговый агент за первое полугодие 2022 года в сумме 12 174 руб., страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 22337,03 руб., страховые взносы на ОМС за апрель, май, июнь 2022 года в сумме 5202 руб.. страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за апрель, май, июнь 2022 года в сумме 2958 руб.

Решения суда принятые по указанным делам ФИО1 не оспаривались и вступили в законную силу.

С ФИО1 вступившими в законную силу указанными решениями суда взыскана задолженность по уплате недоимок по страховым взносам, по НДФЛ, по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1 601 523,14 руб.

Налогоплательщику выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено посредством личного кабинета налогоплательщика (дата получения ДД.ММ.ГГГГ), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В требовании разъяснено о том, что в случае изменения задолженности направление дополнительного требования по уплате задолженности законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 258 940,57 руб.

За периоды, вошедшие в общий период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени на сумму недоимки для пени в размере 76 715,60 руб.

Требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального

предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №<адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

Срок на обращение с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен (ст.48 НК РФ).

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, судом проверено, и административным ответчиком не оспаривалось.

Принимая во внимание, что у налогоплательщика имеется задолженность по оплате налогов и страховых вносов, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность, неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате налога и пени является основанием для их взыскания в судебном порядке, расчет взыскиваемой суммы является правильным, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа, взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, а также судебных расходов в соответствии со статьей 114 КАС Российской Федерации в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по уплате штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 79880,25 руб., где:

- штраф в размере 923,00 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением, в отношении которых исчисление и уплата осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК Российской Федерации, а также доходов, полученных налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (за 9 месяцев 2023, квартальный);

- штраф в размере 1117,50 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением, в отношении которых исчисление и уплата осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК Российской Федерации, а также доходов, полученных налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (за 6 месяцев 2023, квартальный);

- штраф в размере 624,15 руб. за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК Российской федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам);

-штраф в размере 500,00 руб. за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля);

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд г. Белгорода в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 19 февраля 2025 года.

Судья Н.А. Панова