Решение по делу № 2А-2377/2024 от 10.02.2025

Дело № 2а-372/2025

45RS0008-01-2024-003180-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Закировой Ю.Б.,

рассмотрев 10 февраля 2025 года в с. Кетово Курганской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 44 300 рублей 75 копеек:

1.земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в сумме 15 094,69 руб.;

2.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в сумме 7 420,03 руб.;

3.страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2019 год в сумме 1 613,51 руб.;

4.НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (штраф) за 9 месяцев 2018 года в сумме 496 руб.;

5.НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (штраф) за 12 месяцев 2018 года в сумме 2 028 руб.;

6.штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в сумме 2 717,85 руб.;

7.пени в сумме 9 455,50 руб., начисленные на недоимки по налогам и страховым взносам за период до ДД.ММ.ГГГГ;

8.пени в сумме 5 475,17 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом посредством направления заказной почтовой корреспонденции, которая вернулась в адрес суда за истечением срока хранения в отделении почтовой связи, что свидетельствует о надлежащем извещении указанного лица.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, про-центов. повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

В соответствии с п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, в собственности у ФИО1 находился земельный участок, расположенный по адресу: 641857, РОССИЯ, <адрес>, в границах СХК Луч, Кадастровый №, Площадь 993000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения, признаются плательщиками земельного налога. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Применению подлежат ставки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог исчисляется в соответствии с главой 31 НК РФ налоговым органом самостоятельно, уплата налогов производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За налоговый период 2017 года ФИО1 исчислен земельный налог в сумме 15 163 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1530/19. Недоимка погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 2 069, 21 руб. В отношении пеней в сумме 1 554,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.01.2020 приняты меры взыскания (за крайний период - судебный приказ №а-1000/21 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района), пени взысканы. Кроме того, в погашение зачлись пени в сумме 205,99 руб., взысканные за другие периоды. Пени в сумме 308.98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ переданы на ЕНС.

За налоговый период 2018 года ФИО1 исчислен земельный налог в сумме 15 163 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2986/2020. Недоимка погашена в период с 01.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1 377,71 руб. На ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС. В отношении пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (за крайний период - судебный приказ №а-1000/21 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района).

За налоговый период 2019 года ФИО1 исчислен земельный налог в сумме 15 163 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок — не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1000/2021. Недоимка погашена в период с 20.09.2021 по ДД.ММ.ГГГГ. За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней приостановлено) начислены пени в сумме 987.63 руб. На ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС. В отношении пеней за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (за крайний период - судебный приказ №а-1000/21 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района).

За налоговый период 2020 года ФИО1 исчислен земельный налог в сумме 15 163 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок-не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-530/2022. Недоимка в сумме 931,81 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ, недоимка в сумме 14 231,19 руб. на ЕНС, где частично, в сумме 2 270.,88 руб. была погашена из переплаты, недоимка в сумме 11 960,31 руб. на ДД.ММ.ГГГГ вошла в совокупную обязанность. За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1 023,28 руб. На ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС. В отношении пеней за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания одновременно с недоимкой.

За налоговый период 2021 года ФИО1 исчислен земельный налог в сумме 15 163 руб., с учетом переплаты сумма к уплате составила 15 094,69 руб. В адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. На ДД.ММ.ГГГГ недоимка не погашена, передана на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошла в совокупную обязанность. За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 112,70 руб. На 31.12.2022 пени не погашены, переданы на ЕНС.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

В соответствии со статьей 431 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ) плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В установленные сроки указанные страховые взносы не уплачены, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4109/2019, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2 860 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ частично, в сумме 2 623,60 руб., погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка в сумме 236,40 руб. передана на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошла в совокупную обязанность. В отношении недоимки Кетовским районным судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу №а-1658/2024 об удовлетворении исковых требований. За период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022 на недоимку начислены пени в сумме 437,61 руб. В отношении пеней в сумме 392,6 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (за крайний период судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района), пени взысканы. Кроме того, в погашение зачлись пени в сумме 40,17 руб., взысканные за другие периоды (недоимки). Пени в сумме 5,38 руб. переданы на ЕНС.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2 860 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ частично, в сумме 11,25 руб., погашена ДД.ММ.ГГГГ в порядке зачета, недоимка в сумме 2 848,75 руб. на ДД.ММ.ГГГГ не погашена, передана на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошла в совокупную обязанность. В отношении недоимки Кетовским районным судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу №а-1658/2024 об удовлетворении исковых требований. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 783,96 руб. В отношении пеней в сумме 392,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (за крайний период судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района), пени взысканы. Кроме того, в погашение зачлись пени в сумме 327.09 руб., взысканные за другие периоды (недоимки). Пени в сумме 64,81 руб. переданы на ЕНС.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 2 860 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ не погашена, передана на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошла в совокупную обязанность. В отношении недоимки Кетовским районным судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу №а-1658/2024 об удовлетворении исковых требований. За период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022 на недоимку начислены пени в сумме 784.21 руб. В отношении пеней в сумме 392.6 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (за крайний период судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района), из них пени в сумме 4,13 руб. взысканы пени в сумме 780,08 руб. переданы на ЕНС.

14.04.2021 недоимка в сумме 85,32 руб. передана на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошла в совокупную обязанность. В отношении недоимки Кетовским районным судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу №а-1658/2024 об удовлетворении исковых требований. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 116,98 руб. В отношении пеней в сумме 90,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (за крайний период судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района), пени взысканы. Кроме того, в погашение зачлись пени в сумме 24,14 руб., взысканные за другие периоды (недоимки). Пени в сумме 1,94 руб. переданы на ЕНС.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 663 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ не погашена, передана на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошла в совокупную обязанность. В отношении недоимки Кетовским районным судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу №а-1658/2024 об удовлетворении исковых требований. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 181,79 руб. В отношении пеней в сумме 90.90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.11.2020 приняты меры взыскания (за крайний период судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района), пени взысканы. Кроме того, в погашение зачлись пени в сумме 36,48 руб., взысканные за другие периоды (недоимки). Пени в сумме 54,41 руб. переданы на ЕНС.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 663 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ не погашена, передана на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошла в совокупную обязанность. В отношении недоимки Кетовским районным судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу №а-1658/2024 об удовлетворении исковых требований. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 181,79 руб., на ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС. В отношении пеней в сумме 90,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (за крайний период судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района).

Недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 377 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на 31.12.2022 не погашена, передана на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошла в совокупную обязанность. В отношении недоимки Кетовским районным судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу №а-1658/2024 об удовлетворении исковых требований. За период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022 на недоимку начислены пени в сумме 103.37 руб. В отношении пеней в сумме 51,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (за крайний период судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района), пени взысканы. Кроме того, в погашение зачлись пени в сумме 22,63 руб., взысканные за другие периоды (недоимки). Пени в сумме 29,05 руб. переданы на ЕНС.

Недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 377 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ не погашена, передана на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошла в совокупную обязанность. В отношении недоимки Кетовским районным судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу №а-1658/2024 об удовлетворении исковых требований. За период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022 на недоимку начислены пени в сумме 103,37 руб., на ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС. В отношении пеней в сумме 51,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (за крайний период судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За расчетный период 2018 года ФИО1 начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 26 545 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5 840 руб.

В установленный срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы не уплачены, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района 25,10.2019 вынесен судебный приказ №а-4109/2019, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ частично погашены, на ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки составил 14 026,74 руб., недоимка передана на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошла в совокупную обязанность. В отношении недоимки Кетовским районным судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу №а-1658/2024 об удовлетворении исковых требований. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 6 040.22 руб. В отношении пеней в сумме 3 638,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района), пени взысканы. Кроме того, в погашение зачлись пени в сумме 77,67 руб., взысканные за другие периоды. Пени в сумме 2 323,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ не погашены, переданы на ЕНС.

Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование взысканы по судебному приказу №а-4109/2019 от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 814,78 руб. В отношении пеней в сумме 794,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ), пени взысканы. Кроме того, в погашение зачлись пени в сумме 17,76 руб., взысканные за другие периоды. Пени в сумме 2.14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не погашены, переданы на ЕНС.

За расчетный период 2019 года ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере. Первоначально страховые взносы были начислены в сумме 7 338,50 руб. на обязательное пенсионное страхование и в сумме 1 721 руб. на обязательное медицинское страхование. В установленный срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы не уплачены, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2105/2021. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. В порядке искового производства недоимки не взыскивались, т.к. в связи с перерасчетом были уменьшены. Вновь страховые взносы начислены в сумме 7 420,03 руб. - на обязательное пенсионное страхование, 1 740,12 руб. - на обязательное медицинское страхование, из расчета деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя в 2019 году 3 полных месяца и 1 день (29 354 руб. (страховые взносы на ОПС за полный расчетный период)/12 мес. * 3 мес. = 7 338,499 руб. + 29 354 руб./12 мес./ЗО дней апреля* 1 день = 81,538 руб.) - ОПС, (6 884 руб. (страховые взносы на ОМС за полный расчетный период)/12 мес. * 3 мес. = 1 720,999 руб. + 6 884 руб./12 мес./З0 дней апреля* 1 день = 19,122 руб.) - ОМС. На ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам на ОПС не погашена, недоимка по страховым взносам на ОМС погашена частично, в сумме 126,31 руб. Недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 7 420,03 руб. и на ОМС в сумме 1 613,51 руб. переданы на ЕНС, на ДД.ММ.ГГГГ вошли в совокупную обязанность, включены в исковые требования по настоящему административному исковому заявлению. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки начислены пени: по страховым взносам на ОПС - в сумме 2 366,21 руб., по страховым взносам на ОМС - в сумме 549,56 руб., на ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату НДФЛ производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В силу п. 8 ст. 227 НК РФ, в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, суммы авансовых платежей исчислялись налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного ИП дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 НК РФ, то есть стандартных и профессиональных.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представлен расчет НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в сумме 5 070 руб., согласно которому суммы НДФЛ составляли:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1690 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1690 руб.

В установленные сроки НДФЛ не уплачен, выставлено требование № от

ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено. Приняты меры к взысканию в бесспорном порядке:

05.12.2018 в порядке ст. 46 НК РФ вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 47 НК РФ принято Решение № о взыскании задолженности за счет имущества. В службу судебных приставов направлено Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании указанного постановления Кетовским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе исполнения которого взыскано 335,39 руб., которые зачлись в погашение недоимки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

26.11.2019 исполнительное производство окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Для взыскания оставшейся части недоимки и задолженности по пеням налоговый обратился к мировому судьей судебного участка № Кетовского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в исковом производстве не взыскивалась, так как ДД.ММ.ГГГГ была погашена. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 259 руб. На ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС. В отношении пеней в сумме 185,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района).

Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в исковом производстве не взыскивалась, так как ДД.ММ.ГГГГ была погашена. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 327,86 руб. На ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС. В отношении пеней в сумме 231,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района).

На ДД.ММ.ГГГГ недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляла 136,04 руб., была передана на ЕНС и погашена из образовавшейся на ДД.ММ.ГГГГ переплаты. За период с 02.10.2018 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 368,76 руб., на ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС. В отношении пеней в сумме 231,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района).

Кроме того, до начислены пени в сумме 35,92 руб., на ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС, меры взыскания приняты - Решение Кетовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1658/2024 об удовлетворении исковых требований.

28.01.2019 ИП ФИО1 представлен расчет НДФЛ за 2018 год в сумме 5 070 руб., согласно которому суммы НДФЛ составляли:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1690 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1690 руб.

В установленные сроки НДФЛ не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1000/2021.

Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1003.71 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ в порядке зачета, недоимка в сумме 682,24 руб. передана на ЕНС и погашена из образовавшейся на ДД.ММ.ГГГГ переплаты. За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 455,88 руб., на ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС. В отношении пеней в сумме 269,88 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (за крайний период - судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района).

Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 562,16 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ в порядке зачета, недоимка в сумме 1 127,84 руб. передана на ЕНС и погашена из образовавшейся на ДД.ММ.ГГГГ переплаты. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 475,28 руб., на ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС. В отношении пеней в сумме 94,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (за крайний период - судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района).

Недоимка по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 740,71 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ в порядке зачета, недоимка в сумме 939,29 руб. передана на ЕНС и погашена из образовавшейся на ДД.ММ.ГГГГ переплаты. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 455,02 руб., на ДД.ММ.ГГГГ пени не погашены, переданы на ЕНС. В отношении пеней в сумме 78,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (за крайний период - судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района).

Кроме того, до начислены пени в сумме 152,69 руб., на ДД.ММ.ГГГГ пени не уплачены, переданы на ЕНС, меры взыскания приняты (судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района).

С ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> Законом от ДД.ММ.ГГГГ N 65 "О патентной системе налогообложения на территории <адрес>" введена патентная система налогообложения. На основании заявления от 30.03.2018 ФИО1 на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выдан патент № от ДД.ММ.ГГГГ по коду вида предпринимательской деятельности ПСН 364501 «Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству». Средняя численность работников -1 человек. Сумма налога ПСН по патенту по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 8 864 руб. В установленный срок налог не уплачен. В адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не уплачено, приняты меры принудительного взыскания - по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4109/2019, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен. На ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки составляла 921,44 руб., недоимка была передана на ЕНС и погашена из образовавшейся на ДД.ММ.ГГГГ переплаты. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 1 779,89 руб. В отношении пеней в сумме 1 281,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания (судебный приказ №а-1000/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района), пени в сумме 1 215,11 руб. взысканы, пени в сумме 564,78 руб. на ДД.ММ.ГГГГ не погашены, переданы на ЕНС.

Кроме того, был начислен налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 250 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 250 руб. На недоимку в сумме 5 руб. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено, приняты меры принудительного взыскания- по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района вынесен судебный приказ №а-2105/2021, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В исковом производстве недоимка не взыскивалась, так как ДД.ММ.ГГГГ погашена в порядке зачета. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку начислены пени в сумме 1 руб., на ДД.ММ.ГГГГ пени не уплачены, переданы на ЕНС, погашены.

В соответствии с пп. 4 п.. 1 ст. 23 НК налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представлен расчет сумм НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в сумме 5070 рублей.

В расчете, представленном ИП ФИО1, исчисленная сумма НДФЛ составляла: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1 690 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1 690 руб.: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1 690 рублей.

Согласно статьи 123 НК РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежавшего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязана перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику Дохода.

Суммы НДФЛ уплачены несвоевременно, ИП ФИО1 совершил налоговое правонарушение. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 назначен штраф в сумме 496 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1690 руб. х20%):2х2=338 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (790 руб. х20%):2х2=158 руб., который в добровольном порядке уплачен не был.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представлен расчет НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2018 год, в сумме 5070 рублей.

В расчет представленным ФИО1 исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составляет: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 690 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 690 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 690 рублей.

Суммы НДФЛ уплачены несвоевременно, ИП ФИО1 совершил налоговое правонарушение. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 назначен штраф в сумме 2 028 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1690 руб. х20%)х2=676 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1690 руб. х20%)х2=676 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1690 руб. х20%)х2=676 руб., который в добровольном порядке уплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком, со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с ко¬торыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение деятельности по уплате соответствующего налога или сбора.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога. Следовательно, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст.432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно.

Таким образом, расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 необходимо было представить до 16.04 2019, фактически расчет представлен ДД.ММ.ГГГГ.

Своими действиями ФИО1 совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, а именно непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, за что Решением № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к налоговой ответственности, и ему назначен штраф в размере 2 717,85 руб.:

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет в размере (7 338,50 руб.х5%х25 м.= 9 173,125 руб.; 7 338,50 руб. х30%= 2 201,55 руб.)

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксирован-ном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере (1 721 руб. х5%х25 м. = 2 151,25 руб.; 1 721 руб.х30% = 516,30 руб.).

Штраф в добровольном порядке ФИО1 не уплачен, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Кроме вышеперечисленных недоимок, штрафов и пеней, на ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС ФИО1 были переданы штраф в размере 572 руб., в отношении которого приняты меры взыскания, и переплата по НДФЛ в сумме 6 077,53 руб., из которой были полностью погашены недоимки по НДФЛ и ПСН и частично, в сумме 2 270,88 руб., недоимка по земельному налогу за 2021 год.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 были переданы недоимки в сумме 58 225,95 руб., образовавшие совокупную обязанность, на которую с ДД.ММ.ГГГГ стали начисляться пени:

- недоимка по земельному налогу за 2020-год в сумме 11 960,31 руб.,

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в сумме 15 094,69 руб.,

- недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 14 026,74 руб.

- недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 7 420,03 руб.

- недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 1 613,51 руб.

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 236,40 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 848,75 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 860 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 377 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85,32 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 663 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 663 руб., штрафы в сумме 6 905,85 руб. и пени в сумме 13 368,91 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 имелось отрицательное сальдо. В адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете направлено требование №, которым предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить принятые из КРСБ недоимки, пени и штрафы, а также пени в сумме 3 231,22 руб., начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение заказным письмом направлено должнику, после чего налоговый орган, учитывая, что требование не исполнено, а размер отрицательного сальдо превышал 10 000 руб., обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 15 094,69 руб., недоимок по страховым взносам за 2018-2020 годы в общей сумме 9 033,54 руб., штрафов в общей сумме 5 241,85 руб., пеней в сумме 9 455,50 руб., принятых из КРСБ, в отношении которых не приняты меры взыскания, и пеней в сумме 5 475,17 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность.

30.11.2023 мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района вынесен судебный приказ №а-3174/2023, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком до настоящего времени не погашено.

Пени, перешедшие из КРСБ, в отношении которых не приняты меры взыскания:

- пени в сумме 308,98 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2017 год;

- пени в сумме 1 189,69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2018 год;

- пени в сумме 974,74 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2019 год;

- пени в сумме 981,58 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2020 год;

- пени в сумме 112,70 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2021 год;

- пени в сумме 2 323,68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год;

- пени в сумме 2,14 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год;

- пени в сумме 2 366,21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год;

- пени в сумме 549,56 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год;

- пени в сумме 5,38 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 64,81 руб., начисленные - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 392,15 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 1,94 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 54,41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 90,89 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 51.68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 51,68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 73,31 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 9 месяцев 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 96,20 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 9 месяцев 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 137,10 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 9 месяцев 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 186 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 380,61 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 376,32 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 498,37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу ПСН, на общую сумму 20 181,28 руб.

Подлежат взысканию пени в размере 14 930,67 руб., сумма которых рассчитана программным комплексом АИС Налог - 3 следующим образом: на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа пени составляли 18 759,16 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 3 828,49 руб. (18 759,16 руб. - 3 828,49 руб.= 14 930.67 руб.), из них пени, принятые из КРСБ составляют 9 455,50 руб. (14 930,67 руб. - 5 475,17 руб.).

В связи с чем, УФНС России по <адрес> обратилось в Кетовский районный суд <адрес> с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ 6-тимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности не утрачена.

Наличие задолженности административным ответчиком не опровергнуто и подтверждаются материалами дела.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Кетовский муниципальный округ <адрес> государственная пошлина в размере 4000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>, СНТ Кедр, 6 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании задолженности по недоимке:

4.НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (штраф) за 9 месяцев 2018 года в сумме 496 руб.;

5.НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (штраф) за 12 месяцев 2018 года в сумме 2 028 руб.;

7.пени в сумме 9 455,50 руб., начисленные на недоимки по налогам и страховым взносам за период до ДД.ММ.ГГГГ;

8.пени в сумме 5 475,17 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность.

Итого задолженность в сумме 44 300 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>, СНТ Кедр, 6 в доход муниципального образования Кетовский муниципальный округ <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.Б. Закирова