УИД 32RS0027-01-2022-003835-39
Дело №2а-4526/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2022 года <...>
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Рассказовой М.В.,
при секретаре Данченковой В.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Заместитель начальника ИФНС России по г.Брянску обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила. Несмотря на направленные в ее адрес требования задолженность по налоговым платежам в установленный срок не погасила. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 19287 руб. 08 коп., из них: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере 300 руб., пеня в размере 8 руб. 92 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019-2020г.г. в размере 4794 руб., пеня в размере 79 руб. 62 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2020г.г. в размере 14014 руб., пеня в размере 90 руб. 54 коп.
Представитель административного истца ИФНС России по г.Брянску, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлено, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте разбирательства дела уведомлена надлежащим образом. В ходатайстве, направленном в адрес суда просила рассмотреть дело в ее отсутствие. В возражениях на иск, исковые требования не признала.
Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Аналогичный срок установлен и в абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что требование №11117 по состоянию на 30 января 2020г. имеет срок исполнения – до 17 марта 2020г., требование №4861 по состоянию на 08 февраля 2021г. имеет срок исполнения – до 31 марта 2021г., требование №34191 по состоянию на 18 июня 2021г. имеет срок исполнения – до 16 ноября 2021г., требование №77377 по состоянию на 16 декабря 2021г. имеет срок исполнения – до 08 февраля 2022г.
30 марта 2022г. мировым судьей судебного участка №13 Советского судебного района г.Брянска по заявлению ИФНС России по г.Брянску выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 19287 руб. 08 коп, а также госпошлины в размере 386 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №13 Советского судебного района г.Брянска от 25 апреля 2022г. судебный приказ от 30 марта 2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Брянска административный истец обратился 12 июля 2022г., т.е. с соблюдением установленного законом срока.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В отношении начисления ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018-2020 г.г и пени за несвоевременную уплату указанного земельного налога суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абз.2 п. 7 ст. 296 Налогового кодекса Российской Федерации, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Исходя из материалов дела ФИО1 с <дата> по настоящее время владеет земельным участком с кадастровым №..., расположенным <адрес>
В связи с чем, административному ответчику был начислен земельный налог за 2018, 2019, 2020 года на указанный объект недвижимого имущества в общей сумме 14 014 руб.
Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления №... от 01 сентября 2021г. на уплату не позднее 01 декабря 2021г. в сумме 8 155 руб., №... от 01 сентября 2020г. в сумме 3685 руб., №... от 04 июля 2019г. на уплату не позднее 02 декабря 2019г. в сумме 2174 руб.
В установленный срок вышеуказанный земельный налог административным ответчиком уплачен не был.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В силу положений п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику были начислены пени за неуплату указанного земельного налога за 2018-2020 г. в сумме 90,54 руб.
Требованиями N4861 по состоянию на 08.02.2021 г., N11117 по состоянию на 30.01.2020 г., N 77377 по состоянию на 16.12.2021г. направленными в адрес административного ответчика ФИО1 административный истец обязал должника уплатить, в том числе, земельный налог за 2018-2020 г. в сумме 14014 руб., а также пени, начисленной с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 28,54 руб., за период 02.12.2020 по 07.02.2021 г. в сумме 35,50 руб., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 26,50 руб.
До настоящего момента указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по земельному налогу и соответствующей пени не погашена.
Произведенный ИФНС России г.Брянску расчет земельного налога за 2018-2020 г. в сумме 14014 руб., а также пени, начисленной с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 28,54 руб., за период 02.12.2020 по 07.02.2021 г. в сумме 35,50 руб., за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 26,50 руб., суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанных налога и пени ФИО1 не представлено.
В отношении начисления ФИО1 налога на имущество физических лиц и соответствующей ему пени суд установил следующее.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.
Согласно представленным в материалы дела административным истцом сведениям об объектах собственности физического лица, имеющихся в налоговом органе, административный ответчик обладает с <дата> по настоящее время правом собственности на следующий объект недвижимого имущества, в отношении которых ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц: квартира, расположенная <адрес>, площ. 53,9 кв.м. с кадастровым №....
В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно абз.3 ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как усматривается из материалов дела, так как за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества: квартира, расположенная <адрес>, площ. 53,9 кв.м. с кадастровым №..., однако налог на имущество в 2019г. в суме 300 руб., в установленные законодательством сроки уплачен не был.
В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику была начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021 г. в сумме 8,92 руб.
Требованием N34191 по состоянию на 18.06.2021 г., направленным в адрес административного ответчика ФИО1 административный истец обязал должника уплатить, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 300 руб., а также пени, начисленной 02.12.2020 г. по 17.06.2021 г. в сумме 8,92 руб.
До настоящего момента указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по налогу на имущество физических лиц и соответствующей пени не погашена.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 300 руб., а также пени, начисленной 02.12.2020 г. по 17.06.2021 г. в сумме 8,92 руб., суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанных налога и пени ФИО1 не представлено
В отношении начисления ФИО1 транспортного налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога суд приходит к следующему.
Согласно абз.3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается год.
При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с <дата> по настоящее время владеет транспортными средствами RENO LOGAN, государственный регистрационный знак №..., Форд Фокус, государственный регистрационный знак №... В связи с чем, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019-2020г.г. в сумме 4794 руб. и пеня в размере 79 руб. 62 коп.
Требованиями N34191 по состоянию на 18.06.2021 г., N 77377 по состоянию на 16.12.2021г. направленными в адрес административного ответчика ФИО1 административный истец обязал должника уплатить, в том числе, транспортный налог за 2019-2020 г. в сумме 4794 руб., а также пени, начисленной с 02.12.2020 г. по 17.06.2021г. за несвоевременную оплату указанного налога за 2019 г., с 02.12.2021 по 15.12.2021г. за несвоевременную оплату указанного налога за 2020 г., в сумме 79,62 руб.
До настоящего момента указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по земельному налогу и соответствующей пени не погашена.
Произведенный ИФНС России по г.Брянску расчет транспортного налога за 2019-2020 г. в сумме 4794 руб., а также пени, начисленной с 02.12.2020 г. по 17.06.2021г. за несвоевременную оплату указанного налога за 2019 г., с 02.12.2021 по 15.12.2021г. за несвоевременную оплату указанного налога за 2020 г., в сумме 79,62 руб., суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанных налога и пени ФИО1 не представлено.
При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные Межрайонной ИФНС России по г.Брянску исковые требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а также отсутствием в материалах дела сведений об освобождении ФИО1 от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 771 руб. 48 коп.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 179 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Брянску задолженность по налоговым платежам в общей сумме 19287 руб. 08 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019г. в размере 300 руб., пеня в размере 8 руб. 92 коп.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019-2020г.г. в размере 4794 руб., пеня в размере 79 руб. 62 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений: налог за 2018-2020г.г. в размере 14014 руб., пеня в размере 90 руб. 54 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 771 руб. 48 коп.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В.Рассказова
Резолютивная часть решения суда оглашена 15 сентября 2022 года
Мотивированное решение изготовлено 20 сентября 2022 года