Дело № 2а-482/2022

УИД 28RS0019-01-2022-000849-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Серышево 22 декабря 2022 года

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Демяненко Н.А.,

при секретаре судебного заседания Винокуровой Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени, в обоснование иска указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии с действующим законодательством ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №,. За ФИО1 числиться задолженность по транспортному налогу с физических лиц по транспортным средствам: BMW Х6М, гос номер <***> - за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27750 рублей 00 копеек. (55.00 (налоговая база) * 150.00 (налоговая ставка)); Штурман 330 гос номер Р 7312АЯ - за 12 месяцев 2019 года в сумме 450 рублей 00 копеек. (15.00 (налоговая база) * 30.00 (налоговая ставка)); по земельному налогу: земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, ТОО ФИО2, кадастровый №, за 5 месяцев 2019 года в сумме 36 рублей 00 копеек (29,088 (налоговая база) * 0.30 (налоговая ставка)); земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, за 12 месяцев 2019 года в сумме 477 рублей 00 копеек (238500 (налоговая база) * 0.30 (налоговая ставка)); земельный участок расположенный по адресу: <адрес> ТОО ФИО2, кадастровый №, за 12 месяцев 2019 года в сумме 5 рублей 00 копеек (29088 (налоговая база) * 0.05 (налоговая ставка)); земельный участок расположенный по адресу: Амурская область, Серышевский район, кадастровый №, за 9 месяцев 2019 года в сумме 11 рублей 00 копеек (29088 (налоговая база) * 0.05 (налоговая ставка)). Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год не позднее 01.12.2020 года. ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование от 10.12.2020 об уплате транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 год на сумму 28729 рублей и пени в размере 32,56 рублей, со сроком исполнения до 12.01.2021 года. Следовательно, при указанных фактах и обстоятельствах, а также установленном НК РФ правовом регулировании рассматриваемого вопроса налоговым органом надлежащим образом выполнены все обязанности, предусмотренные ст. 52 и 69 НК РФ по уведомлению налогоплательщика об обязанности уплатить налог (налоговое уведомление) и задолженность по налогу (требование об уплате налога). При этом налогоплательщик не исполнил свои обязанности по добровольной уплате налога, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 НК РФ. 9 марта 2021 года мировым судьей Серышевского районного судебного участка №1 Амурской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № 2а-457/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 28761,56 рублей. По состоянию на 20.10.2022 у ФИО1 числится недоимка: транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2019 г.: налог в размере 27541,57 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2019 г.: налог в размере 514,42 руб., пеня в размере 0,56 руб. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговыморганом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесениясудом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа № 2а-457/2022 вынесено судом 12.10.2022 год&, следовательно, и в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 KAC РФ, истекает 12.04.2023 года. На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 31, 23, 45, 75, 48 НК РФ, ст. 95,125,126, КАС РФ просят взыскать с налогоплательщика ФИО1 недоимку по: транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 27541,57 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2019 г.: налог в размере 514,42 руб., пеня в размере 0,56 руб., на общую сумму 28056,55 рублей.

Определением Серышевского районного суда от 15 ноября 2022 в связи с реорганизацией по настоящему административному иску произведена замена административного истца с Межрайонной ИФНС России N 3 по Амурской области на правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области не явился. Согласно заявленного ходатайства просили рассмотреть дело без их участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, уведомлен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя. Представитель административного ответчика - ФИО3 в ходе судебного заседания оставила разрешение административного иска на усмотрение суда

Изучив материалы дела, суд, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - пункт 3 статьи 363 НК РФ.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщики земельного налога устанавливаются Налоговым кодексом РФ, ими признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежали земельные участки: с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, ТОО ФИО2; с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> ТОО ФИО2; с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Данные земельные участки являются объектом налогообложения, в связи с чем начислен земельный налог за 2019 год в сумме 514 руб. 42 коп. Сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

Доказательств опровергающих наличие в собственности административного ответчика недвижимого имущества являющегося объектом налогообложения суду не представлено.

Согласно положений ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в 2019 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: BMW Х6М, государственный номер <***>; Штурман 330 государственный номер Р 7312АЯ.

В отношении указанного имущества административным истцом произведен расчет сумм пени.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование от 10.12.2020 об уплате транспортного и земельного налога с физических лиц за налоговый период 2019 год на сумму 28729 рублей и пени в размере 32,56 рублей, со сроком исполнения до 12.01.2021 года.

Однако административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате начисленных налогов, а так же пени в установленный срок в полном объеме не выполнил, в связи, с чем образовалась задолженность. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, 15 марта 2022 года мировым судьёй Амурской области по Серышевскому районному судебному участку № 1 был вынесен судебный приказ о взысканиями с ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по Амурской области задолженности по земельному и транспортному налогам. 12 октября 2022 года указанный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

С настоящим административным иском в суд МИФНС России № 3 по Амурской области обратилась 26.10.2022 года.

Таким образом, срок МИФНС России № 3 по Амурской области на обращение в суд с настоящим исковым заявлением не пропущен.

Разрешая спор, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов ответчиком, как налогоплательщиком, в установленный срок не исполнена, срок обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам налоговым органом не пропущен.

Судом также учитывается, что административным ответчиком не было представлено доказательств уплаты задолженности по имущественному, транспортному налогу и возражений по поводу заявленных требований.

Представленный расчет задолженности административным ответчиком также не оспорен, своего расчета им не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что материалами дела подтверждаются доводы административного истца о нарушении сроков уплаты налога, то суд пришёл к выводу о том, что административный иск о взыскании недоимки по налогам и пени, подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (№, паспорт № №, код подразделения 280-003, выдан ДД.ММ.ГГГГ МО УФМС России по Амурской области в г. Белогорске) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по: транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 27541 рубль 57 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2019 г. в размере 514 рублей 42 копейки, пени в размере 0 рублей 56 копеек, а всего на общую сумму 28056 (двадцать восемь тысяч пятьдесят шесть) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (№, паспорт № №, код подразделения 280-003, выдан ДД.ММ.ГГГГ МО УФМС России по Амурской области в г. Белогорске) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, то есть с 27 декабря 2022 года.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции, расположенный по адресу: 690090, <...>, в течение шести месяцев со дня вступления решения в законную силу через Серышевский районный суд.

Судья Н.А. Демяненко