Дело № 2а-1084/2026
УИД 47RS0006-01-2025-008087-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина 22 января 2026 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при секретаре Гуща А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем ему начислен налог на профессиональный доход за декабрь 2024г.-февраль 2025гг. со следующими сроками уплаты: 3446,58 руб. -28.01.2025, 2884,81 руб. – 28.02.2025, 3321,11 руб. – 28.03.2025. Поскольку в установленный срок ответчиком недоимка не уплачена ФИО1 начислены пени. 12.07.2024 инспекцией сформировано решение № 50480 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Просит взыскать с ответчика пени за период с 06.11.2024 по 16.04.2025 в размере 3044,72 руб.
Представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой о невозможности вручения, в связи с истечением срока хранения, отказом от получения почтового отправления, что в силу ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика о времени и месте судебного заседания.
При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 НК РФ.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее Закон № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.
На основании части 1 статьи 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
Пунктом 1 статьи 5 Закона N 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7).
В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.
Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено, что 25.01.2022 ФИО1 на основании заявления и сведений мобильного приложения «Мой налог» поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д. 13) с присвоением ИНН №.
Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог".
По состоянию на 06.11.2024 у ответчика образовалось отрицательное сальдо по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.06.2024 в сумме 5994,89 руб., по сроку уплаты 29.07.2024 – 8940,25 руб., по сроку уплаты 28.08.2024 – 2270,33 руб., по сроку уплаты 30.09.2024 – 6354,64 руб., по сроку уплаты 28.10.2024 -11836,82 руб., всего 35396,93 руб., в связи с не исполнением обязанности по уплате которого в установленный срок, начислены пени за период с 06.11.2024 по 16.04.2025 в размере 3044,72 руб.
В личном кабинете налогоплательщика ФИО1 размещено требование № 3625 от 05.03.2024 об уплате пени в сумме 45,27 руб. по сроку уплаты 09.04.2024 (л.д. 8-9).
12.07.2024 налоговым органом вынесено решение № 50480 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 6181,81 руб., направленное в личный кабинет ответчика (л.д. 11-12).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то в силу ст. 69 НК РФ, предусматривающей выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось. Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П; Определение от 28.05.2020 № 1115-О, от 25.06.2024 № 1740-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.
В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогу на профессиональный доход, ФИО1 начислены пени по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 06.11.2024 по 16.04.2025 в сумме 3044,72 руб.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей до 01.11.2025, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2).
09.10.2024 и 04.12.2024 мировым судьей вынесены судебные приказы № №, соответственно, в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по заявлениям № 21634 от 05.08.2024 и № 25749 от 06.11.2024.
20.05.2025 в установленный законом срок, предусмотренный абз.1 подпунктом 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.11.2025), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 9652,50 руб., и пени в размере 3044,72 руб., как усматривается из материалов приказного производства № 2а-2224/2025.
Определением мирового судьи судебного участка № 28 Гатчинского района Ленинградской области от 27.06.2025 судебный приказ по делу № 2а-2224/2025 отменен (л.д. 22). В суд с настоящим исковым заявлением инспекция обратилась 30.10.2025 в установленный законом шестимесячный срок.
Расчет пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено.
Возражений в отношении суммы задолженности и процедуры взыскания административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден.
При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика пени, рассчитанные на сумму отрицательного сальдо по ЕНС за период с 06.11.2024 по 16.04.2025, являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность пени по налогу на профессиональный доход за период с 06.11.2024 по 16.04.2025 в сумме 3044,72 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.
Судья: подпись
В окончательной форме решение суда изготовлено 05.02.2026