Дело № 2а-278/2025

УИД: 77RS0025-02-2025-004857-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года г. Москва

Солнцевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Емельяновой М.А., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-278/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ, земельному налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 29 по г. Москве обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ, земельному налогу, страховым взносам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате: земельного налога физических лиц за 2023г. в размере 778 руб., НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом, за 2023 года в размере 355 руб., НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом, за 2024 года в размере 11 700 руб., НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 01 января 2025 года, также, не превышающей 312 000 руб. за налоговые периоды после 01 января 2025 года) за 2023 года в размере 600 527 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 43 194 руб. 35 коп., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 18 000 руб., пени в размере 391 088 руб. 52 коп., а всего: 1 160 984 руб. 87 коп.

Также к административному исковому заявлению приложено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в котором административный истец указывает, что незначительный пропуск срока возник в результате большой загруженности из-за неуплаты налогоплательщиками имущественных налогов, носящей массовый характер.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по г. Москве в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО2 не явился, извещен.

Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, полагаю его подлежащим удовлетворению, в связи с чем восстанавливаю ИФНС России № 29 по г. Москве пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Суд, также исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу с пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО2 налоговым органом исчислена задолженность по уплате: земельного налога физических лиц за 2023г. в размере 778 руб., НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом, за 2023 года в размере 355 руб., НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом, за 2024 года в размере 11 700 руб., НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 01 января 2025 года, также, не превышающей 312 000 руб. за налоговые периоды после 01 января 2025 года) за 2023 года в размере 600 527 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 43 194 руб. 35 коп., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 18 000 руб., пени в размере 391 088 руб. 52 коп., а всего: 1 160 984 руб. 87 коп. в отношении объектов налогообложения по перечню, указанному в административном иске.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговые уведомление №.... от 10.08.2024г., что подтверждается Приложением № 4 к исковому заявлению.

Решением № .... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18 декабря 2023 года ФИО2 начислен штраф в соответствии со ст. 123 НК РФ в размере 355 руб.

В соответствии с представленным расчетом сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, налог к уплате в бюджет за 2024 года составляет 11 700 руб.

В соответствии с представленной декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2023 года, сумма налога к уплате в бюджет составляет 600 527 руб.

ФИО2 с 29 декабря 2006 года осуществляет деятельность нотариуса, следовательно, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику на основании ст. ст. 69,75 НК РФ направлялось требование №.... от 16.05.2023г., что подтверждается Приложением № 7 к исковому заявлению.

29.11.2023г. Инспекция вынесла решение № .... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Также судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 140 района Ново-Переделкино города Москвы от 30.01.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-10/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по указанному налогу.

Определением мирового судьи от 25.02.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Данные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела, сторонами не оспорены, у суда сомнений не вызывают.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В обоснование своих исковых требований, административный истец указывает в исковом заявлении, с учетом уточнений, на то, что по настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате земельного налога физических лиц за 2023г. в размере 778 руб., НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом, за 2023 года в размере 355 руб., НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом, за 2024 года в размере 11 700 руб., НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 01 января 2025 года, также, не превышающей 312 000 руб. за налоговые периоды после 01 января 2025 года) за 2023 года в размере 600 527 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 43 194 руб. 35 коп., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 18 000 руб., пени в размере 391 088 руб. 52 коп., а всего: 1 160 984 руб. 87 коп.

При таких обстоятельствах, и учитывая, что расчет задолженности произведен административным истцом правильно, в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, требование административного истца о взыскании задолженности по уплате: земельного налога физических лиц за 2023г. в размере 778 руб., НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом, за 2023 года в размере 355 руб., НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом, за 2024 года в размере 11 700 руб., НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 01 января 2025 года, также, не превышающей 312 000 руб. за налоговые периоды после 01 января 2025 года) за 2023 года в размере 600 527 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 43 194 руб. 35 коп., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 18 000 руб., подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки причитающиеся к уплате суммы транспортного налога налогоплательщиком уплачены не были, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, он должен выплатить пени.

В указанной связи, и учитывая, что расчет пени, произведенный административным истцом, является арифметически верным, суд находит подлежащим удовлетворению требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 391 088 руб. 52 коп.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 подлежит взысканию в бюджет города Москвы государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 26 609 руб. 85 коп., пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России № 29 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 29 по г. Москве задолженность по уплате: земельного налога физических лиц за 2023г. в размере 778 руб., НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом, за 2023 года в размере 355 руб., НДФЛ с доходов, источников которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом, за 2024 года в размере 11 700 руб., НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до 01 января 2025 года, также, не превышающей 312 000 руб. за налоговые периоды после 01 января 2025 года) за 2023 года в размере 600 527 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 43 194 руб. 35 коп., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 18 000 руб., пени в размере 391 088 руб. 52 коп., а всего: 1 160 984 (один миллион сто шестьдесят тысяч девятьсот восемьдесят четыре) руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 26 609 руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Солнцевский районный суд г. Москвы.

Судья: М.А. Емельянова

Мотивированное решение

изготовлено 02.10.2025г.