Решение по делу № 2А-3509/2024 от 06.11.2025 | Куйбышевский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

22 октября 2025 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

с участием административного ответчика <ФИО>2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 593 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 391 рублей, по пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 166,98 рублей, итого в общем размере 11 150,98 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001 БИК территориального органа Федерального казначейства - 017003983 Единый казначейский счет - 40<номер> Расчетный счет – 03<номер>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> платежа: Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.

В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> в качестве адвоката с <дата> (регистрационный номер в реестре адвокатов <номер>), и имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: 664009, <адрес>, 4, кадастровый <номер>, площадь 51,7 кв.м. и автомобиль, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: FORD FOCUS, VIN: <номер>, год выпуска 2012. За 2022 год по сроку уплаты <дата> начислены транспортный налог в размере 593 рублей, и налог на имущество физических лиц в размере 1 391 рублей, налоговое уведомление <номер> от <дата>. С <дата> вступил в силу новый порядок уплаты налогов, введено понятие Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС). Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджет на счет Управления Федерального казначейства (УФК), предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Сальдо ЕНС - разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если ЕНП больше совокупной обязанности. Из изложенного следует, что с <дата> на ЕНС у налогоплательщика формируется единое сальдо из всех платежей - положительное, отрицательное, нулевое (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Также, изменился порядок начисления пеней, которые с <дата> будут начисляться при формировании отрицательного сальдо (ст. 75 НК РФ). Согласно п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Таким образом, пеня начисляется на совокупную обязанность по уплате налогов (при формировании отрицательного сальдо) и отражается в требовании единой строкой. При выявлении отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направят требование об уплате задолженности в порядке, установленном новой редакцией ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщику в ЕНС за период с <дата> по <дата> (74 дня) начислены пени в сумме 9 233,90 рублей. С учетом произведенных уменьшений / списаний, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 9 166,98 рублей. Налоговым органом в 2023 году осуществлялось обращение к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <номер> от <дата> о взыскании налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам на общую суму 10 323,66 рублей. После подача указанного выше заявления образовалась новая задолженность по пени, подлежащая взысканию в сумме более 10 000 рублей, а именно, образовалась задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 593 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 391 рублей, по пени в сумме 9 166,98 рублей. Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-2256/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

Также в производстве Куйбышевского районного суда <адрес> находилось административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в рамках которого заявлены требования о взыскании суммы недоимки за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в общем размере 180 304,01 рублей, в том числе: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 5 840 рублей за 2018 год, налог в размере 8 766 рублей за 2022 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 26 545 рублей за 2018 год, налог в размере 34 445 рублей за 2022 год; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 593 рублей; налога на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 1 391 рублей; штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 250 рублей; пени, сформированных на страховые взносы на ОПС и ОМС, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, НДФЛ, образовавшиеся за период 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 102 474,01 рублей.

Определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> административные дела <данные изъяты> и <данные изъяты> по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, объединены в одно производство.

Определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес>, уведомленные о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направили.

Согласно представленным в материалы дела письменным пояснениям, в связи с частичной корректировкой суммы задолженности, административный истец просит страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 8 766 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 34 445 рублей за 2022 год; транспортный налог с физических лиц: за 2021 год в размере 593 рублей; за 2022 год в сумме 593 рублей; налог на имущество с физических лиц: за 2021 год в размере 1 391 рублей; за 2022 год в размере 1 391 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 рублей; пеня, сформированная на страховые взносы на ОПС и ОМС, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, НДФЛ, образовавшаяся за период 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы до <дата> и за период с <дата> по <дата>, а также за период с <дата> по <дата> в размере 102 140 рублей.

В судебном заседании административный ответчик <ФИО>2 возражал против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Для физических лиц в Российской Федерации установлены следующие виды налогов обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации и территориях соответствующих муниципальных образований:

- региональные (транспортный налог) - ст. 363 (гл. 28) Налогового кодекса Российской Федерации;

- местные (налог на имущество физических лиц - ст. 409 (гл. 32) Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог - ст. 397 (гл. 3) Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> в качестве адвоката с <дата> (регистрационный номер в реестре адвокатов <номер>), и имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: 664009, <адрес>, 4, кадастровый <номер>, площадь 51,7 кв.м. и автомобиль, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: FORD FOCUS, VIN: <номер>, год выпуска 2012.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи <адрес> от <дата> <номер>-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка определена в размере 85 руб.

В силу требований пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 352 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с <адрес> от <дата> <номер> установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения -<дата>.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой баз с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле праве собственности на такой объект налогообложения (ст.408 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом был исчислен налог и направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 год, <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

Срок уплаты задолженности по обязательным платежам за 2021 год – <дата>, таким образом, требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При этом, срок направления требования с <дата> был увеличен на 6 месяцев.

В этой связи административному ответчику выставлено требование по состоянию на <дата> <номер> об уплате задолженности в срок до <дата>.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Приказом ФНС России от <дата> N ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности.

Таким образом, в соответствии с нормами действующего законодательства в требование об уплате задолженности, указывается общая сумма задолженности по ЕНС, числящаяся за налогоплательщиком на дату его формирования.

Срок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей за 2022 год – <дата>, таким образом, сумма налоговой задолженности за 2022 год в требование <номер> от <дата> не была включена.

Вместе с тем, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанная сумма задолженности за 2022 год включена в совокупную обязанность административного ответчика.

Также в совокупную обязанность включены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 8 766 рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 34 445 рублей за 2022 год.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, в том числе адвокаты. Нормами действующего законодательства плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от <дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

С <дата> Налоговый кодекс РФ дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации», который включает главу 34 с идентичным названием. Указанная глава введена Федеральным законом от <дата> N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (п. 8 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона N 243-ФЗ).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи: на обязательное пенсионное страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование, - взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 425 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, адвокатами производится самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Адвокаты уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Индивидуальные предприниматели, которые начали осуществлять предпринимательскую деятельность (прекратили осуществлять такую деятельность) в течение расчетного периода, определяют размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности (в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) (п. 3 - 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплату страховых взносов ему надлежит осуществить не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе как индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, адвокат, сумма дохода которого в текущем году не превышает 300 000 рублей, должен уплатить за 2022 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 рублей, и на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 рублей.

Срок уплаты задолженности по требованию <номер> от <дата> установлен до <дата>.

Как следует из материалов дела, <дата>, то есть в течение шести месяцев после истечения срока, указанного в требовании, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась на судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 задолженности, состоящей из следующих начислений: земельного налога в размере 118 рублей за 2016 год; налога на доходы физических лиц в размере 68 890 рублей за 2016 – 2021 годы; налога на имущество физических лиц в размере 1 391 рублей за 2021 год; пени в размере 102 474,01 рублей; страховых взносов на ОМС в размере 19 196 рублей за 2017 – 2022 годы; страховых взносов на ОПС в размере 76 940 рублей за 2017 – 2022 годы; транспортного налога в размере 593 рублей за 2021 годы.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> – мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-3523/2023 о взыскании с <ФИО>2 вышеуказанной задолженности.

В связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился <дата>, то есть также с соблюдением установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Также <дата> Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась на судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 задолженности, состоящей из следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 1 391 рублей за 2022 год, транспортного налога в размере 593 рублей за 2022 год, пени в размере 9 166,98 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-2256/2025 о взыскании с <ФИО>2 вышеуказанной задолженности.

Таким образом, срок для взыскания с <ФИО>2 суммы задолженности по обязательным платежам: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 8 766 рублей за 2022 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 34 445 рублей за 2022 год; транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год в размере 593 рублей; за 2022 год в сумме 593 рублей; налогу на имущество с физических лиц: за 2021 год в размере 1 391 рублей; за 2022 год в размере 1 391 рублей, административным истцом не пропущен.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 рублей.

Из материалов дела следует, что <дата> в ИФНС России по <адрес> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год – <дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от <дата> <номер>, в котором налоговым органом предложено привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ.

Решением <номер> от <дата> <ФИО>2 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере 250 рублей.

Статьей 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения к исполнению решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с частью 3 которой на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктами 1, 2 и 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент вступления в силу решения налогового органа, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Между тем, сумма штрафа была включена только в требование <номер> от <дата>, а за выдачей судебного приказа налоговый орган не обращался, доказательств обратного суду не представлено.

В суд с настоящим иском административный истец обратился <дата>, то есть с пропуском срока для взыскания данного штрафа, в связи с чем в удовлетворении данных требований следует отказать.

В письменных пояснениях к иску административным истцом указано, что пеня, сформированная на страховые взносы на ОПС и ОМС, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, НДФЛ, образовавшаяся за период 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы до <дата> и за период с <дата> по <дата>, а также за период с <дата> по <дата> составляет 102 140 рублей.

Поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании данной суммы пени в размере 102 140 рублей, судом налоговому органу было предложено представить письменные объяснения с доказательствами своевременного принятия мер ко взысканию данной задолженности.

В карточке расчетов с бюджетом имеются сведения о размере пени при переходе на ЕНС на <дата> - 84 547,53 рублей, из них:

- 14 588,68 рублей – пени, начисленные на транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы;

- 2 200,54 рублей – пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы;

- 50,66 рублей - пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы;

- 6 242,78 рублей – пени, начисленные на страховые взносы на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы;

- 31 143,16 рублей – пени, начисленные на страховые взносы на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы;

- 30 321,71 рублей – пени, начисленные на доходы физических лиц, за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

За период с <дата> по <дата> на отрицательное сальдо начислены пени в размере 19 719,67 рублей.

84 547,53 рублей + 19 719,67 рублей = 104 267,19 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, - 1 793,18 рублей.

104 267,19 рублей – 1 793,18 рублей = 102 474,01 рублей.

За период с <дата> по <дата> на отрицательное сальдо начислены пени в размере 9 166,98 рублей.

При этом, в ходе судебного разбирательства решениями Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата>, от <дата>, от <дата>, признаны безнадежными ко взысканию следующие суммы:

- НДФЛ в сумме 70 079 рублей;

- страховые взносы на ОПС в размере 27 445 рублей;

- страховые взносы на ОМС в размере 5 840 рублей;

- пени в размере 6 162,06 рублей;

- налога на имущество физических лиц – 9 546 рублей;

- пени в размере 3 338,88 рублей.

В связи с этим, налоговым органом произведено списание 9 501 рублей, в связи с чем за вышеуказанные периоды задолженность по пени составила 102 140 рублей.

Проверяя расчеты задолженности, суд учитывает, что решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-5006/2023 отказано во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 9 546 рублей за 2020 год.

Решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-1840/2023 отказано во взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 70 079 рублей.

Решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3021/2020 отказано во взыскании страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей, страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, страховых взносов на ОПС за 2017 год (1%) в размере 900 рублей.

Определением Свердловского районного суда <адрес> от <дата>, с учетом исправления описки определением суда от <дата>, прекращено производство по административному делу <номер>а-2239/2020 о взыскании с <ФИО>2 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 26 427 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 393,10 рублей, в связи с отказом истца от иска, в связи с погашением задолженности.

Решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3946/2019 с <ФИО>2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 29 176,20 рублей, из них: налог – 28 665 рублей, пени – 511,20 рублей.

Решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3021/2020 с <ФИО>2 взыскана задолженность в общем размере 44 652,14 рублей, в том числе: НДФЛ за 2018 год – 38 715,10 рублей, из них: налог – 38 550 рублей, пени – 165,10 рублей; страховые взносы на ОПС за 2018 год (1%) – 5 850 рублей, пени на ОПС за 2018 год – 87,04 рублей.

Решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-2614/2022 с <ФИО>2 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год – 32 448 рублей, пени 151,69 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 8 426 рублей, пени – 39,39 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год – 4 360 рублей, пени – 46,32 рублей, транспортный налог за 2019 год – 1 187 рублей, пени – 10,59 рублей.

Решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3288/2021 с <ФИО>2 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на ОПС (1%) за 2019 год – 16 610,67 рублей, пени – 76,27 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> <номер>а-2079/2022 от <дата> взысканы: страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени – 118,53 рублей, страховые взносы на ОПС за 2020, 2021 годы – 35 228 рублей, пени – 469,26 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год – 1 391 рублей, пени – 7,44 рублей, транспортный налог за 2020 год – 593 рублей, пени – 3,17 рублей.

Решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3328/2021 с <ФИО>2 взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 6 818 рублей, а также пени в размере 135,57 рублей, всего в общем размере 6 953,57 рублей.

Судебным приказом исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> – мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> <номер>а-3523/2023 взысканы: земельный налог за 2016 год в размере 118 рублей; НДФЛ 2016 – 2021 годы в размере 68 890 рублей; налог на имущество 2021 год в размере 1 391 рублей, страховые взносы на ОМС за 2017 – 2022 годы в размере 19 196 рублей, страховые взносы на ОПС за 2017 – 2022 годы в размере 76 940 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 593 рублей, пени – 102 474,01 рублей. Судебный приказ отменен <дата>.

Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Сумму взыскиваемой задолженности по пени, перешедшим из КРСБ, составляют следующие суммы:

- 14 588,68 рублей – пени, начисленные на транспортный налог:

2015 – 13,09 рублей (сведений о принятых мерах взыскания нет);

2016 – 10 891,99 рублей (решение Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3946/2019, сведений о предъявлении к взысканию не имеется);

2017 – 2999,71 рублей (определение Свердловского районного суда <адрес> от <дата>, с учетом исправления описки определением суда от <дата>, прекращено производство по административному делу <номер>а-2239/2020);

2018 – 360,20 рублей (судебный приказ <номер>а-2072/2020 от <дата> отменен <дата>);

2019 – 160,39 рублей (решение Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-2614/2022);

2020 – 40,85 рублей (судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> <номер>а-2079/2022 от <дата>);

2021 – 4,45 рублей (судебный приказ исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> – мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> <номер>а-3523/2023, отмена <дата>, в суд с настоящим иском <дата>).

Таким образом, срок для взыскания задолженности по пени за 2015, 2016, 2017, 2018 годы пропущен.

- 2 200,54 рублей – пени, начисленные на налог на имущество физических лиц:

2015 – 2,49 рублей (решение Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3328/2021);

2016 – 199,47 рублей (решение Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3328/2021);

2017 – 458,04 рублей (решение Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3328/2021);

2018 – 845,12 рублей (решение Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3328/2021);

2019 – 589,107 рублей (решение Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-2614/2022);

2020 – 95,82 рублей (судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> <номер>а-2079/2022 от <дата>);

2021 – 10,53 рублей (судебный приказ исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> – мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> <номер>а-3523/2023, отмена <дата>, в суд с настоящим иском <дата>).

- 50,66 рублей - пени, начисленные на задолженность по земельному налогу:

2015 – 5,82 рублей (сведений о принятых мерах взыскания нет);

2016 – 44,04 рублей (до включения суммы налоговой задолженности в ЕНС с требованием о взыскании налоговый орган не обращался, сумма налога взыскана судебным приказом исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> – мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> <номер>а-3523/2023, отмененным <дата>, при этом после отмены судебного приказа с требованием о взыскании данной задолженности налоговый орган не обращался).

Тем самым, срок взыскания данных пени за 2015, 2016 год, начисленных на задолженность по земельному налогу, пропущен.

- 6 242,78 рублей – пени, начисленные на страховые взносы на ОМС:

2017 – 1 260,96 рублей (до включения суммы налоговой задолженности в ЕНС с требованием о взыскании налоговый орган не обращался, сумма налога взыскана судебным приказом исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> – мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> <номер>а-3523/2023, отмененным <дата>, при этом после отмены судебного приказа с требованием о взыскании данной задолженности налоговый орган не обращался).

<дата> доначислены – 16,07 рублей, <дата> – 302,11 рублей, <дата> – 14,91 рублей, <дата> – 34,43 рублей, <дата> – 32,67 рублей (сведений о мерах взыскания нет);

2018 – 1 604,36 рублей (отказано решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата>)

<дата> доначислены 59,17 рублей (сведений о мерах взыскания нет);

2019 – 1 325,30 рублей (судебный приказ <номер>а-2072/2020 от <дата> отменен <дата>);

2020 – 1 102,83 рублей (решение Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-2614/2022);

2021 – 489,97 рублей (судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> <номер>а-2079/2022 от <дата>).

Таким образом, срок взыскания задолженности по пени за 2017, 2018, 2019 годы пропущен.

- 31 143,16 рублей – пени, начисленные на страховые взносы на ОПС;

2017 – 5 914,82 рублей (отказано решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата>);

2017 год – 247,24 рублей (1%) (отказано решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата>);

<дата> – доначислены 81,90 рублей, <дата> – 1 563,85 рублей, <дата> – 78,98 рублей, <дата> – 182,25 рублей, <дата> – 172,94 рублей) – сведений о мерах взыскания нет;

2018 - 7 292,34 рублей (срок уплаты данной задолженности в сумме 26 545 рублей - <дата> (свыше 3 000 рублей), однако сумма долга включена только в требование <номер> от <дата>, взыскана судебным приказом исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> – мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> <номер>а-3523/2023, который был отменен <дата>), при этом на момент вынесения судебного приказа срок уже был пропущен.

<дата> доначислено 292,93 рублей.

2018 год – 1 373,58 рублей (решение Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3021/2020, ИП окончено <дата>);

2019 – 5 651,15 рублей (судебный приказ <номер>а-2072/2020 от <дата> отменен <дата>);

2019 (1%) – 1 990,41 рублей (решение Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3288/2021);

2020 – 4 246,88 рублей (судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> <номер>а-2079/2022 от <дата>);

2020 – (1%) 167,05 рублей (решение Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-2614/2022);

2021 – 1 886,84 рублей (судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> <номер>а-2079/2022 от <дата>);

Таким образом, срок взыскания задолженности за по пени 2017, 2018, 2019 годы пропущен.

- 30 321,71 рублей – пени, начисленные на доходы физических лиц

2016, 2017 год – меры взыскания не применялись.

2018 (решение Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-3021/2020, ИП окончено <дата>);

2020, 2021 – отказано во взыскании задолженности по страховым взносам за 2020, 2021 год, пени решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-1840/2023.

Следовательно, срок взыскания пени, начисленных на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2020, 2021 годы пропущен в полном объеме.

При таком положении, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество, образовавшуюся за период 2015 - 2021 годы до <дата>, в размере 12 290,21 рублей.

За период с <дата> по <дата> на отрицательное сальдо в размере 376 268,54 рублей начислены пени в размере 19 719,67 рублей.

Отрицательное сальдо в размере 376 268,54 рублей состояло из следующих начислений:

- транспортный налог: 2016 год – 28 665 рублей, 2018 год – 1 813 рублей, 2019 год – 1 187 рублей, 2020 год – 593 рублей, 2021 год – 593 рублей:

- налог на имущество: 2016 год – 525 рублей, 2017 год – 1 585 рублей, 2018 год – 4 254 рублей, 2019 год – 4 360 рублей, 2020 год – 1 391 рублей, 2021 год – 1 391 рублей;

- земельный налог: 2016 год – 118 рублей;

- страховые взносы на ОМС: 2017 год – 4 590 рублей, 2018 год – 5 840 рублей, 2019 год – 6 884 рублей, 2020 год – 8 426 рублей, 2021 год – 8 426 рублей;

- страховые взносы на ОПС: 2017 год – 15 050 рублей, 2017 год – 900 рублей, 2018 год – 26 545 рублей, 2018 год – 5 850 рублей, 2019 год – 29 354 рублей, 2019 год – 12 688,54 рублей, 2020 год – 32 448 рублей, 2020 год – 1 624 рублей, 2021 год – 32 448 рублей;

- НДФЛ: 2016 год – 4 545 рублей, 2017 год – 2 795, 2017 год – 10 140 рублей, 2018 год – 8 125 рублей, 2018 год – 6 050 рублей, 2019 год – 16 250 рублей, 2019 год – 8 125 рублей, 2019 год – 8 125 рублей, 2020 год – 15 470 рублей, 2020 год – 20 930 рублей, 2020 год – 22 035 рублей, 2021 год – 4 485 рублей, 2020 год – 11 644 рублей.

При этом срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год, 2018 год, по земельному налогу за 2016 год, по страховым взносам на ОМС за 2017 год, 2018 год, 2019 год, по страховым взносам на ОПС за 2017 год, 2018 год, 2019 год, а также для взыскания НДФЛ за 2016 – 2020 год, истек.

Таким образом, размер отрицательного сальдо на <дата> должен был составлять 111 939,54 рублей.

Как усматривается из представленного суда расчета, за период с <дата> по <дата> (1 день) на отрицательное сальдо в размере 376 268,54 рублей начислены пени в размере 94,07 рублей.

<дата> налоговым органом произведено самостоятельное уменьшение отрицательного сальдо до 306 189,54 рублей, в связи с чем, за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 612,38 рублей.

Далее, <дата> размер отрицательного сальдо увеличен до 349 400,54 рублей, в связи с начислением страховых взносов на ОПС в размере 34 445 рублей за 2022 год, и страховых взносов на ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год, на которое начислены пени за период с <дата> по <дата>.

На сумму 349 400,54 рублей выставлено требование <номер>, из них: транспортный налог – 32 851 рублей, налог на имущество – 13 507 рублей, НДФЛ – 68 640 рублей, земельный налог – 118 рублей, ОПС – 191 352,54 рублей, ОМС – 42 932 рублей.

- земельный налог: 2016 год – 118 рублей;

- НДФЛ – 68 640 рублей (2020 – 2021 годы);

- страховые взносы на ОМС: 2017 год – 4 590 рублей, 2018 год – 5 840 рублей, 2019 год – 6 884 рублей, 2020 год – 8 426 рублей, 2021 год – 8 426 рублей, 2022 год – 8 766 рублей.

Как усматривается из материалов дела, решением Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата> признана безнадежной ко взысканию сумма задолженности по НДФЛ в размере 70 079 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата> признаны безнадежными ко взысканию суммы страховых взносов на ОПС в размере 27 445 рублей, на ОМС – 5 840 рублей (2018 год), пени в размере 6 162,06 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата> признаны безнадежным ко взысканию налог на имущество в сумме 9 54<дата> год, пени 3 338,88 рублей.

В этой связи, суд полагает необходимым произвести перерасчет, поскольку размер отрицательного сальдо на <дата> должен был составлять 111 939,54 рублей, а с <дата> - в связи с начислением страховых взносов на ОПС в размере 34 445 рублей за 2022 год, и страховых взносов на ОМС в размере 8 766 рублей за 2022 год, - 155 150,54 рублей.

Таким образом, размер пени, подлежащих начислению за период с <дата> по <дата> подлежат начислению пени в размере 8 694,64 рублей, из следующего расчета.

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 09.01.2023 9 7,5 300 251,86

0.01.2023 – 23.07.2023 195 7,5 300 7 563,59

<дата> – 12.08.2023 20 8,5 300 879,19

Кроме того, за заявленный налоговым органом период с <дата> по <дата> <ФИО>2 начислены пени в размере 9 233,90 рублей.

Пенеобразующая недоимка по расчетам налогового органа на <дата> составила 242 518,22 рублей, исходя из следующих начислений:

- транспортный налог: 2018 год – 1 813 рублей, 2019 год – 1 187 рублей, 2020 год – 593 рублей, 2021 год – 593 рублей:

- налог на имущество: 2017 год – 1 585 рублей, 2018 год – 4 254 рублей, 2019 год – 4 360 рублей, 2020 год – 1 391 рублей, 2021 год – 1 391 рублей;

- страховые взносы на ОПС: 2017 год – 8 203,69 рублей, 2017 год – 900 рублей, 2018 год – 26 545 рублей, 2018 год – 5 850 рублей, 2019 год – 29 354 рублей, 2019 год – 12 688,54 рублей, 2020 год – 32 448 рублей, 2020 год – 1 624 рублей, 2021 год – 32 448 рублей; 2022 год – 34 445 рублей.

Вместе с тем, с учетом исключения сумм транспортного налога за 2018 год – 1 813 рублей, страховых взносов на ОПС: 2017 год – 8 203,69 рублей, 2017 год – 900 рублей, 2018 год – 26 545 рублей, 2018 год – 5 850 рублей, 2019 год – 29 354 рублей, страховых взносов на ОМС: 2017 год – 4 590 рублей, 2018 год – 5 840 рублей, 2019 год – 6 884 рублей, размер пенеобразующей недоимки составит 152 538,54 рублей.

Таким образом, за период с <дата> по <дата> подлежат начислению пени в размере 2 440,62 рублей из следующего расчета.

период дн. ставка, % делитель пени

<дата> – 01.12.2023 32 15 300 2 440,62

С <дата> отрицательное сальдо увеличилось, в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 391 рублей и транспортного налога за 2022 год в размере 593 рублей. Размер пенеобразующей недоимки составил 154 522,54 рублей.

За период с <дата> по <дата> подлежат начислению пени в размере 3 131,66 рублей из следующего расчета.

период дн. ставка, % делитель пени

<дата> – 17.12.2023 16 15 300 1 236,18

<дата> – 09.01.2024 23 16 300 1 895,48

За период с <дата> по <дата>, в связи с увеличением отрицательного сальдо на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС за 2023 год - 45 842 рублей (судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> <номер>а-2269/2024), пенеобразующая недоимка составит 200 364,54 рублей.

За период с <дата> по <дата> размер пени составит 106,86 рублей, из следующего расчета.

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 10.01.2024 1 16 300 106,86

При таком положении, за период с <дата> по <дата> с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 5 679,14 рублей (2 440,62 рублей + 3 131,66 рублей + 106,86 рублей).

В удовлетворении оставшихся требований о взыскании суммы пени в большем размере следует отказать, ввиду пропуска срока на их взыскание.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 – удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии <данные изъяты> выдан ГУ МВД России по <адрес> <дата>, ИНН: <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 73 842,99 рублей, в том числе:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 8 766 рублей за 2022 год;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 34 445 рублей за 2022 год;

по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год в размере 593 рублей; за 2022 год в сумме 593 рублей;

по налогу на имущество с физических лиц: за 2021 год в размере 1 391 рублей; за 2022 год в размере 1 391 рублей:

по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество, образовавшуюся за период 2015 - 2021 годы до <дата>, в размере 12 290,21 рублей;

по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 8 694,64 рублей;

по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 5 679,14 рублей.

с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, Единый казначейский счет – 40<номер>, Расчетный счет – 03<номер>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> платежа; Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.

В удовлетворении оставшейся части требований о взыскании задолженности по обязательным платежам в большем объеме – отказать.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии 25 24 <номер>, выдан ГУ МВД России по <адрес> <дата>, ИНН: <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>