РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе

«16» мая 2025 года Дело № 2а-445/2025

Туапсинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего Курбакова В.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Артыновой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

от административного истца: не явился, извещен надлежащим образом,

от административного ответчика: не явился, извещен надлежащим образом.

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в Туапсинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимки и пени в размере 142 360 рублей 10 копеек, в том числе транспортный налог за 2022 год – 6 796 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 596 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2022 год – 34 444,57 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2022 год – 8766 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., налог, взимаемый в связи с применением ПСН, – 11 753 руб. и пени по состоянию на 17.05.2024 года – 34 162,53 руб.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что 14.06.2023 года в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю (далее – инспекция, налоговый орган) передан на налоговый учёте в качестве налогоплательщика гражданин ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: 352844, <адрес> А (налогоплательщик), в связи с изменением места жительства. Прежний адрес места жительства налогоплательщика: 356530, <адрес>. Согласно сведениям, поступившим из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ШЕВРОЛЕ КРУЗ, гос. номер №, мощность л/с – <***> л/с, дата постановки на учет 11.01.2020 года, ШЕВРОЛЕ НИВА, гос. номер №, мощность л/с – 79.60, л/с, дата постановки на учет 22.16.2019 года, ПЕЖО БОКСЕР, гос. номер №, мощность л/с – <***> л/с, дата постановки на учет 20.12.2018 года, RENAULT LOGAN SR, гос. номер №, мощность л/с – 74,8 л/с, дата постановки на учет 25.05.2017 года. В соответствии ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения на основании п.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 361 Налогового кодекса РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые ставки на территории Ставропольского края установлены Законом Ставропольского края от 10 октября 2013 г. № 82-кз. Расчёт транспортного налога следующий: ШЕВРОЛЕ КРУЗ, гос. номер № – 2115 рублей, ШЕВРОЛЕ НИВА, гос. номер Ё739РМ126 – 557 рублей, ПЕЖО БОКСЕР, гос. номер №, – 3600 рублей, RENAULT LOGAN SR, гос. номер №, – 524 рубля. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 Налогового кодекса РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования. Исчисление налога на имущество производится налоговым органом на основании инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества и кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, сведения о которых предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, согласно которому налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. В соответствии с абзацем третьим пункта 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. В соответствии с Законом Краснодарского края от 04.04.2016 № 3368-K3 "Об установлении единой даты начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения” установлена единая дата начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года. На основании представленных сведений органом кадастрового учета, ФИО1 является собственником следующего объекта имущества – квартира с кадастровым номером 26:12:012001:4361, доля в праве ?, расположенная по адресу: <...> 26,4,28, дата регистрации права 01.06.2006 года, в связи с чем исчислен налог в размере 596 рублей. В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 263514138905 от 15.08.2023 года на уплату имущественных налогов за 2022 год. В период с 14.11.2018 года по 14.05.2024 налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП <***>, по основному виду деятельности - деятельность страховых агентов и брокеров (ОКВЭД 66.22). С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы. В соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Пунктом 1.2 ст. 430 НК РФ установлено следующее: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В установленные сроки страховые взносы в фиксированном размере за 2022- 2023 годы налогоплательщиком не оплачены. С 13.06.2023 по 30.09.2023 года ФИО1 состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФН России №6 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (далее ПСН), по коду деятельности «452301» - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; патент от 13.06.2023 года № 2365230001804. В соответствии с пунктом 1 статьи 343.46 Налогового кодекса Российской Федерации, патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится" в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях субъектов Российской Федерации. Согласно пункту 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 Кодекса. В силу пункта 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. На территории Краснодарского края патентная система налогообложения установлена Законом Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ "О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края" (далее – Закон № 2601 -КЗ). В соответствии с пунктом 1 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6%. Пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Налог при ПСН – это стоимость патента. Стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного к получению дохода за год (ПВГД). Стоимость патента сроком менее календарного года рассчитывается по формуле (пункт 1 ст. 346.50, пункт 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ). В соответствии с п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ, в случае если патент получен на срок до шести месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. На основании вышеизложенных норм, налогоплательщик был обязан оплатить налог, взимаемый в связи с применением ПСН, в размере 11 753 руб. в срок не позднее 30.09.2023 года. Однако, ФИО1 своей обязанности не исполнил, в установленные сроки имущественные налоги физических лиц за 2022 год, страховые взносы, в фиксированном размере за 2022-2023 годы, налог, взимаемый в связи с применением ПСН, за 2023 год не оплатил. В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 01.10.2023 года сальдо единого налогового счёта налогоплательщика составляло 152 949,01 руб., в том числе: по налогам – 124 993,57 руб., пени – 27 955,44 руб. Налоговым органом принят комплекс мер принудительного взыскания задолженности в отношении ФИО1 Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога. Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ. В порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по состоянию 17.05.2024 года в размере 34 162,53 руб. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, налоговый орган выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения. В требовании отражаются общий размер задолженности и реквизиты для перечисления долга в бюджет. Таким образом, в связи с переходом на ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, вынесенное в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, направленное в адрес должника, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. В случае неисполнения требования об уплате налогов по одному сроку уплаты, при наступлении следующего срока уплаты по налогам новое требование об уплате налогов не будет формироваться до полного погашения задолженности. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 1763 от 03.06.2023, которым ФИО1 проинформирован о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена. В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 216 Туапсинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022-2023 годы на общую сумму 142 360,10 руб. Вынесен судебный приказ № 2а-1752/2024 от 01.07.2024 года, который 21.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 216 Туапсинского района Краснодарского края отменен, в связи с поступившим возражением от должника. Наличие задолженности послужило основанием для обращения в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, инспекция о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым отправлением с идентификационным номером 35280082342755, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым отправлением с идентификационным номером 35280082342762, об уважительных причинах неявки не сообщил и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Из системного толкования ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

14.06.2023 года в налоговый орган передан на налоговый учёте в качестве налогоплательщика гражданин ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: 352844, <адрес> А (налогоплательщик), в связи с изменением места жительства. Прежний адрес места жительства налогоплательщика: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Согласно сведениям, поступившим из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ШЕВРОЛЕ КРУЗ, гос. номер №, мощность л/с – <***> л/с, дата постановки на учет 11.01.2020 года, ШЕВРОЛЕ НИВА, гос. номер №, мощность л/с – 79.60, л/с, дата постановки на учет 22.16.2019 года, ПЕЖО БОКСЕР, гос. номер №, мощность л/с – <***> л/с, дата постановки на учет 20.12.2018 года, RENAULT LOGAN SR, гос. номер №, мощность л/с – 74,8 л/с, дата постановки на учет 25.05.2017 года.

В соответствии ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения на основании пункта 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки на территории Ставропольского края установлены Законом Ставропольского края от 10 октября 2013 г. № 82-кз.

Расчёт транспортного налога следующий: ШЕВРОЛЕ КРУЗ, гос. номер № – 2115 рублей, ШЕВРОЛЕ НИВА, гос. номер Ё739РМ126 – 557 рублей, ПЕЖО БОКСЕР, гос. номер №, – 3600 рублей, RENAULT LOGAN SR, гос. номер №, – 524 рубля.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения).

Согласно ст. 406 Налогового кодекса РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования. Исчисление налога на имущество производится налоговым органом на основании инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества и кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, сведения о которых предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, согласно которому налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с Законом Краснодарского края от 04.04.2016 № 3368-K3 «Об установлении единой даты начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета, ФИО1 является собственником следующего объекта имущества – квартира с кадастровым номером 26:12:012001:4361, доля в праве ?, расположенная по адресу: <...> 26,4,28, дата регистрации права 01.06.2006 года, в связи с чем исчислен налог в размере 596 рублей.

В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 263514138905 от 15.08.2023 года на уплату имущественных налогов за 2022 год.

В период с 14.11.2018 года по 14.05.2024 налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП <***>, по основному виду деятельности - деятельность страховых агентов и брокеров (ОКВЭД 66.22).

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

В соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

На основании пункта 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено следующее: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В установленные сроки страховые взносы в фиксированном размере за 2022- 2023 годы налогоплательщиком не оплачены.

С 13.06.2023 по 30.09.2023 года ФИО1 состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФН России № 6 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (далее ПСН), по коду деятельности «452301» - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; патент от 13.06.2023 года № 2365230001804.

В соответствии с пунктом 1 статьи 343.46 Налогового кодекса РФ, патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится" в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях субъектов Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На территории Краснодарского края патентная система налогообложения установлена Законом Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ "О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края" (далее – Закон № 2601-КЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6%.

Пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Налог при ПСН – это стоимость патента. Стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного к получению дохода за год (ПВГД). Стоимость патента сроком менее календарного года рассчитывается по формуле (пункт 1 ст. 346.50, пункт 1 ст. 346.51 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ, в случае если патент получен на срок до шести месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

На основании изложенных норм, налогоплательщик был обязан оплатить налог, взимаемый в связи с применением ПСН, в размере 11 753 руб. в срок не позднее 30.09.2023 года. Однако, ФИО1 своей обязанности не исполнил, в установленные сроки имущественные налоги физических лиц за 2022 год, страховые взносы, в фиксированном размере за 2022-2023 годы, налог, взимаемый в связи с применением ПСН, за 2023 год не оплатил.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.10.2023 года сальдо единого налогового счёта налогоплательщика составляло 152 949,01 руб., в том числе: по налогам – 124 993,57 руб., пени – 27 955,44 руб.

Налоговым органом принят комплекс мер принудительного взыскания задолженности в отношении ФИО1

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ, исчислены пени по состоянию 17.05.2024 года в размере 34 162,53 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, налоговый орган выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения. В требовании отражаются общий размер задолженности и реквизиты для перечисления долга в бюджет.

Таким образом, в связи с переходом на ЕНС с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности, вынесенное в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, направленное в адрес должника, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. В случае неисполнения требования об уплате налогов по одному сроку уплаты, при наступлении следующего срока уплаты по налогам новое требование об уплате налогов не будет формироваться до полного погашения задолженности.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 1763 от 03.06.2023, которым ФИО1 проинформирован о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Однако требование налогового органа в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 216 Туапсинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 – 2023 годы на общую сумму 142 360,10 руб.

01.07.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1752/2024, который 21.08.2024 мировым судьей судебного участка № 216 Туапсинского района Краснодарского края отменен, в связи с поступившим возражением от должника.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за. счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный срок инспекцией не пропущен.

Проверив предоставленный административным истцом расчет задолженности, суд признает его правильным, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по недоимки и пени в размере 142 360 рублей 10 копеек, в том числе транспортный налог за 2022 год – 6796 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 596 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2022 год – 34 444,57 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2022 год – 8766 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., налог, взимаемый в связи с применением ПСН, – 11 753 руб. и пени по состоянию на 17.05.2024 года в размере 34 162,53 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю задолженность недоимки и пени в размере 142 360 рублей 10 копеек, в том числе транспортный налог за 2022 год – 6796 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 596 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2022 год – 34 444,57 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2022 год – 8766 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб., налог, взимаемый в связи с применением ПСН, – 11 753 руб. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 34 162,53 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5271 руб..

Задолженность перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет <***>, счет получателя 03100643000000018500 БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Туапсинский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Туапсинского районного суда В.Ю. Курбаков