Решение по делу № 2А-17049/2024 от 17.01.2025

Дело № 2а-4503/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-020058-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 127,49 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 25 173,12 руб.;

- суммы пени, учитываемой на едином налоговом счете (ЕНС): за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 809,62 руб.

Требования мотивировала тем, что на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, а также недвижимое имущество, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 были исчислены налоги. Однако установленную законом обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога налогоплательщик, не исполнил, направленные требования об уплате задолженности по налогам и пени также остались без исполнения. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №84 в Советском районе г.Красноярска был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по вышеуказанным налогам и пени не погашены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании (до перерыва) административное исковое заявление поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании (до перерыва) поддержал письменные возражения на административное исковое заявление.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Статьей 432 ГК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 2).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу п. 1,3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска по месту жительства, являясь собственником объектов налогообложения.

Из сведений, поступивших в налоговой орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество (на момент возникновения спорных правоотношений):

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество и земельный налог в отношении находящихся у него в собственности вышеуказанных объектов налогообложения за 2022 год, земельный налог на сумму 89 763 руб., налог на имущество на сумму 455 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 не уплачены, в связи с чем, налоговым органом в его адрес выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении установленных в требовании № срока, ввиду неуплаты налога, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании земельного налога за 2022 в размере 25 173,12 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 127,49 руб., пени в размере 809,62 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

Ко взысканию в настоящем иске заявлена сумма пени за неуплату земельного налога за 2022 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 805,54руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,08руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением ппроцессуального срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Как следует из отзыва административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ им была оплачена сумма - 90 218 руб. по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ на обращение ФИО1 следует, что денежные средства, перечисленные им ДД.ММ.ГГГГ на сумму 90 218 руб. поступили на единый налоговой счет, далее распределены в счет погашения: задолженности по виду платежа «пеня» в размере 25 300,61 руб.; начислений по земельному налогу за 2022 год в размере 64 589,88 руб.; начислений по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 321,51 руб.

Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ на обращение ФИО1 следует, что ему был начислен земельный налог за 2017 год в сумме 228 571 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 год, ему начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 300,61 руб. Требование об уплате пени не выносилось, однако истечение срока направления требования основанием для признания задолженности безнадёжной не является.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Абзацем первым пункта 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (на момент возникновения спорных правоотношений).

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Аналогичная правовая позиция изложена в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Положения абзаца 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ, предусматривающего годичный срок для направления требования об уплате пени, действует с 23 декабря 2020 года, поскольку данная норма введена Федеральным законом N 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года.

То есть, требование об оплате пени за неуплату земельного налога за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 300,61 руб., (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ), должно быть направлено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, как видно из материалов дела такое требование ФИО1 не направлялось, то есть налоговый орган пропустил совокупный срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, поскольку в результате ненаправления требования, своевременно - в срок до ДД.ММ.ГГГГ (период для исчисления шестимесячного срока для обращения в суд за выдачей судебного приказа, с учетом положений пункта 6 статьи 6.1 НК РФ, начал свое течение с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (следующий рабочий день после выставления требования) + 6 рабочих дней для получения требования + 8 рабочих дней для его исполнения), не было подано заявление о выдаче судебного приказа, не выдан сам судебный приказ, при этом, срок на выдачу судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в данной части налоговым органом пропущен.

Основания, для распределения суммы уплаченной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 90 218 руб. по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, на погашение пени за неуплату земельного налога за 2017 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 300,61 руб., у налогового органа отсутствовали.

Таким образом, принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 127,49 руб. и пени в сумме 4,08руб.; недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 25 173,12 руб. и пени в сумме 805,54 руб. уплачены в полном объеме, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик