Решение по делу № 2А-1463/2023 от 02.06.2023

Дело №2а-1463/2023

УИД 76RS0013-02-2023-000481-09

Мотивированное решение изготовлено 2.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рыбинск «31» мая 2023года

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Косенковой О.В.,

при секретаре Калятиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Рыбинске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицам в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 353 043 рублей, пеня за 2020 год в размере 35 656,28 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф за 2020 год в размере 13 721,74 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 ИНН № на основании ст. 229 НК РФ представила 15.11.2021 декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год и заявила доход. ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. ФИО1 состоит в налоговом органе как физическое лицо, которая представила в налоговый орган декларацию о получении дохода за 2020 год, в связи с чем налогоплательщик обязан уплатить налог в размере 361 623 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени. Число календарных дней просрочки составило 263 дней, размер пени 35 656,28 рублей. В отношении ФИО1 была проведена налоговая проверка. Налоговой проверкой установлено следующее: ФИО1 представила в инспекцию лично 15.11.2021 декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой отражен доход от продажи имущества (земельных участков), находящихся в собственности налогоплательщиков менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в соответствии с пунктами 3,4 статьи 217.1 НК РФ в сумме 33 000 рублей. Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, исчислена в соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составляет 4 290 рублей. По сведениям, заявленным налогоплательщиком и данными, имеющимися в инспекции, установлены разногласия. Льготы не заявлены. По сведениям, представленным в инспекцию Управлением Росреестра по Костромской области, ФИО1 принадлежало следующее имущество: земельный участок (доля <данные изъяты>) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 03.06.2020 по 26.10.2020). Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет. Сумма сделки составила 3 300 рублей, кадастровая стоимость земельного участка 289 286,8 рублей (кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 – 202 500,76 рублей, <данные изъяты> – 66 825,25 рублей), земельный участок (доля <данные изъяты>) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 03.06.2020 по 26.10.2020). Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет. Сумма сделки составила 3 300 рублей, кадастровая стоимость земельного участка 312 180 рублей (кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 — 218 526 рублей, <данные изъяты> доли - 72 113,58 рублей), земельный участок (доля <данные изъяты>) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 03.06.2020 по 10.11.2020). Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет. Сумма сделки составила 8 250 рублей, кадастровая стоимость земельного участка 1 866 003,92 рублей (кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 – 1 306 202,74 рублей, <данные изъяты> доли- 431 046,90 рублей), - земельный участок (доля <данные изъяты>) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 03.06.2020 по 10.11.2020). Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет. Сумма сделки составила 8 250 рублей, кадастровая стоимость земельного участка 1 753 202,88 рублей (кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 – 1 227 242,02 рублей, <данные изъяты> доли – 404 989,87 рублей), земельный участок (доля <данные изъяты>) с кадастровым номером №,

расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 03.06.2020 по 10.11.2020). Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет. Сумма сделки составила 8 250 рублей, кадастровая стоимость земельного участка 1 641 650,56 рублей, стоимость с учетом коэффициента 0,7 – 1 149 155,39 рублей, <данные изъяты> доли -379 221,28 рублей), земельный участок (доля <данные изъяты>) с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 03.06.2020 по 10.11.2020). Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет. Сумма сделки составила 8 250 рублей, кадастровая стоимость земельного участка 10 651 581,6 рублей ( кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 – 7 456 107, 12 рублей, <данные изъяты> доли- 2 460 515,35 рублей). В адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений № № от 15.02.2022 по реализации недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Декларация 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена, пояснения по данному факту не представлены.

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ. По представленной декларации сумма налога к уплате в бюджет составляет 4 290 рублей. Налог уплачен 30.12.2021 года в полном объеме. Таким образом налогоплательщиком занижена сумма налога подлежащего к уплате на 361 623 рублей (365 913 рублей-4 290 рублей).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлена обязанность физических лиц, получающих доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц и представлению налоговой декларации по данному налогу. В соответствии с пунктом 3 статьи 228 части второй НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 229 части второй НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год — не позднее 30.04.2021. ФИО1 не представила в инспекцию в установленный законодательством срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в течение 6 полных и 1 неполного месяца, в связи с чем, привлечена к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа (с учетом смягчающих обстоятельств) в размере 13 721,74 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что у нее нет такой суммы для оплаты, которую требует административный истец.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу пункта 4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей.

В случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 1 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 произвела отчуждение следующих земельных участков, находившихся в ее собственности:

земельный участок (доля <данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 03.06.2020 по 26.10.2020),

земельный участок (доля <данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 03.06.2020 по 10.11.2020),

земельный участок (доля <данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 03.06.2020 по 10.11.2020).

В адрес налогоплательщика было направлено требование о представлении пояснений № № от 15.02.2022 по реализации недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Декларация 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена, пояснения по данному факту не представлены.

Факт совершения налогового правонарушения подтверждается Актом налоговой проверки № № от 02.03.2022.

На основании решения №№ от 18.05.2022 ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в непредставлении декларации по форме 3НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи долей земельных участков в срок до 30.04.2021. Налогоплательщику был доначислен НДФЛ в размере 361 623 рублей, а также штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 13 721,74 рублей, пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ в размере 35 656,28 рублей.

Проверив правильность представленного административным истцом расчета, суд находит его арифметически верным и обоснованным.

С учетом того, что доказательств погашения задолженности по налогу не представлено, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 в пользу налоговой инспекции подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 361 623 рублей, пени в размере35 656,28 рублей, штраф в размере 13 721, 74 рублей.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Принимая во внимание тяжелое материальное положение ФИО1, суд считает возможным в порядке пункта 2 ст. 333.20 НК РФ уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию до 1 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 353 043 рублей, пени в размере 35 656,28 рублей, штраф, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 13 721,74 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа город Рыбинск в сумме 1 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Косенкова О.В.