9
Дело № 2а-4782/2022
42RS0009-01-2022-008134-68
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд города Кемерово Кемеровской области
в составе судьи Марковой Н.В.
при секретаре Пышкиной Д.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово
02 ноября 2022 года
дело по административному иску Межрайонной инспекции Федерального налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, земельного налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец – Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, земельного налога и пени.
Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, Управления Россреестра, представленным налоговому органу в **.**.**** году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Всего задолженность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц **.**.**** год составила ... рублей.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц **.**.**** год – не позднее **.**.****.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с указанием сумм налога за **.**.**** год.
Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** год в полном размере.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику по налогу за **.**.**** год исчислены пени в общей сумме 225,35 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование ### от **.**.**** об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до **.**.**** погасить задолженность по налогу за **.**.**** год в размере 90418 руб., и по пени за его несвоевременную уплату в размере 293,86 руб., начисленных за период времени с **.**.**** по **.**.****.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.
Также, ФИО1 в **.**.**** году являлся собственником земельных участков:
...
...
...
...
...
Срок уплаты земельного налога за **.**.**** год - не позднее **.**.****.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с указанием сумм земельного налога за ... г.
Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу за **.**.**** год.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией исчислены пени по земельному налогу за **.**.**** год за период времени с **.**.**** по **.**.**** в размере 2,30 руб.
Административный истец указывает, что сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования ### от **.**.**** с суммой задолженности по налогам за **.**.**** год в общем размере ... руб., и пени в сумме ...86 руб.
Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ### от **.**.****, то есть с **.**.****; крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является **.**.**** (**.**.**** + 6 мес.).
Межрайонной ИФНС №15 России по Кемеровской области — Кузбассу мировому судье судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово по делу ### вынесен **.**.**** судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был **.**.**** отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
На основании изложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, подп. 3 п. 3 ст. 1, ст. 286, ст. 289 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, просит суд взыскать со ФИО1, задолженность по налогам и пени в общем размере 90711,86 руб., из них:
задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по требованию ### от **.**.**** в сумме 69338,00 руб.;
пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по требованию ### от **.**.**** в сумме 225,35 руб.;
задолженность по уплате земельного налога за 2020 год по требованию ### от **.**.**** в сумме 21080,00 руб.;
пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год по требованию ### от **.**.**** в сумме 68,51 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и подлежащим образом, что подтверждается сведениями с официального сайта Почты России (л.д.51).
При этом суд учитывает, что административный ответчик извещен о рассмотрении данного дела в суде, поскольку еще **.**.**** получил через представителя определение суда от **.**.**** о принятии административного иска к производству суда и копию искового заявления налогового органа, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.46). Каких-либо возражений относительно заявленных Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу требований в суд не представил.
С учетом указанных обстоятельствах, положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, извещенных о слушании дела надлежащим образом, поскольку их неявка не является препятствием для рассмотрения настоящего административного дела. Основания для отложения слушания по делу судом не установлены.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.
Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп. 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии с частью 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговым периодом согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
В соответствии с частью 1 статьи 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что за ФИО1 в **.**.**** году зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество (л.д.18-22):
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Следовательно, согласно п.1 ст.400 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Также административный ответчик ФИО1 в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком земельного налога за **.**.**** год.
Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Судом установлено, что в **.**.**** году ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:
...
...
...
...
...
Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ (в редакции ФЗ от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма земельного налога за **.**.**** года, подлежащая уплате ФИО1 составляет ... руб.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Из материалов дела следует, что в установленный статьей 52 НК РФ срок налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено **.**.****, в том числе, налоговое уведомление ### от **.**.**** о необходимости уплатить в срок не позднее **.**.****, в том числе, налога на имущество за **.**.**** год в сумме ... руб., земельного налога за **.**.**** год в сумме ... руб. (л.д.15-17).
В установленный в уведомлении ### от **.**.**** срок (**.**.****) ФИО1 не оплатил указанный в нем налог на имущество за **.**.**** год и земельный налог за **.**.**** год.
Доказательств обратного суду представлено не было.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку ФИО1 сумма налогов в установленные законом сроки уплачена не была, налоговым органом начислены пени за период с **.**.**** по **.**.****, в том числе по налогу на имущество в сумме 225, 35 руб. и по земельному налогу в сумме 68,51 руб. (л.д.9-10).
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 налоговым органом направлено **.**.**** требование ### об уплате налога на имущество за **.**.**** год в сумме ... рублей, пени по налогу на имущество в сумме 225,35 руб., и земельного налога за **.**.**** год в сумме ... руб., пени по земельному налогу в сумме 68,51 руб., в срок до **.**.**** (л.д.11-14).
Вышеуказанное требование налогового органа по состоянию на **.**.**** административным ответчиком в установленный в нем срок - до **.**.**** в добровольном порядке исполнено не было. Доказательств обратного суду не представлено.
Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов (налогового уведомления от **.**.**** и налогового требования по состоянию на **.**.****) на бумажном носителе, материалы дела не содержат.
Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налогов за **.**.**** год.
Неисполнение ФИО1 вышеуказанного требования об уплате налога на имущество за **.**.**** год и земельного налога за ... год в установленный срок – до **.**.**** явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В данном случае, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 налога на имущество и земельного налога за **.**.**** год и пени на общую сумму ... рублей в срок до **.**.**** (**.**.**** + 6 месяцев).
Как следует из письменных материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в сумме ... руб. налоговым органом подано мировому судье **.**.****, что подтверждается реестром переданных дел (л.д.31).
Определением мирового судьи судебного участка ### ... судебного района г. Кемерово от **.**.**** отменен судебный приказ от **.**.**** о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму ... руб. (л.д.30).
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – **.**.****, что следует из почтового конверта (л.д.42), то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании со ФИО1 налога на имущество и земельного налога за 2020 год, а также пени в сумме 90711 руб. 18 коп., подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Расчет суммы налога судом проверен, административным ответчиком не оспорен, контррасчет в материалы дела не представлен.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Принимая во внимание, что налоговый орган в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии со статьей 114 КАС РФ, взыскивается в доход федерального бюджета с административного ответчика.
Таким образом, с учетом существа постановленного судом решения и положений ст. 333.19 НК РФ, со ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме ... руб.).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной инспекции Федерального налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, земельного налога и пени - удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ..., в пользу Межрайонной инспекции Федерального налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу:
задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за **.**.**** год в сумме ...00 руб.;
пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 225,35 руб.;
задолженность по уплате земельного налога за **.**.**** год в сумме ...,00 руб.;
пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 68 руб. 51 коп.,
всего ... коп. (девяносто тысяч семьсот одиннадцать рублей 86 копеек).
Взысканные суммы перечислить по реквизитам:
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Взыскать со ..., **.**.**** года рождения, уроженца г... в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме ... коп. (две тысячи девятьсот двадцать один рубль 36 копеек).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем направления апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.
В мотивированной форме решение изготовлено 09 ноября 2022 года.
Судья: Н.В. Маркова