Решение по делу № 2А-2299/2023 от 17.08.2023 - о взыскании задолженности по уплате налога.

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

17 августа 2023 года город Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе

председательствующего судьи Алексеевой О.О.

при секретаре Ли О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере 21 340,12 рублей.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что при осуществлении межрайонной ИФНС России по <адрес> края контроля за своевременностью уплаты гражданами налоговых платежей, установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений и сведения о регистрации налогоплательщика в сервисе личный кабинет. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. Индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года – 23 400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года – 4 590 рублей. Задолженность по страховым взносам и пени составила: пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 11 753,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На обязательное медицинское страхование: пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 586,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленному расчету было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов, которые ответчик не уплатил в установленные сроки. Далее, ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД по видам экономической деятельности, указанным в выписке ЕГРИП. уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Однако, ФИО1 сумму ЕНВД исчисленную за 2 квартал 2019 года в размере 3 681 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплатил ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с просрочкой установленного срока. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеня в сумме 1 383,79 рублей исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, согласно выписке Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, ФИО1 является/являлся собственником транспортных средств: .... Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ответчик сумму транспортного налога за 2020 год в размере 4 572 руб. из расчета (71.40 (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 500 руб.) + (72.70 (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 509 руб.) + (72.70 (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 509 руб.) + (72.70 (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 509 руб.) + (72.70 (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 509 руб.) + (72.70 (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 509 руб.) + (72.70 (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 509 руб.) + (72.70 (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 509 руб.) + (72.70 (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 509 руб.) не погасил до настоящего времени. За неуплату транспортного налога исчислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере 261,87 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2019 год, пеня в размере 380,31 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 год, пеня в размере 380,31 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2017 год, пеня в размере 14,86 руб. исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с должника ФИО1 Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Ответчик частично погасил задолженность, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа, однако не в полном объеме, непогашенный остаток на настоящий момент составляет 21 340,12 рублей, в связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в полном объеме.

В судебное заседание ИФНС России по <адрес> СК надлежащим образом уведомленный, о времени и месте рассмотрения административного дела представителя не направил, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, извещение с отметкой «истек срок хранения» вернулся в суд. О причинах своей неявки суд в известность не поставил, о рассмотрении дела в свое отсутствие либо об отложении слушания дела не ходатайствовал.

На основании ст. 150 КАС РФ административное исковое заявление подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2016 года) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу норм п.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками Единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности ( п.2 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса, налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.До 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №2 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №2 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 части l статьи 5 Закона №2 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда РФ по <адрес> и <адрес> представлены сведения о задолженности по Страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 2250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №2 250-ФЗ) органы ПФР, Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года.

Статьей 20 Закона № 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закон №243-ФЗ) установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР, органами ФСС по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и органами ФСС.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с порядком, установленным статьей 45 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом,

В соответствии ст. 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По делу установлено, что ФИО1 является/являлся собственником транспортных средств: ... 2008 года выпуска с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком ЕНВД по видам экономической деятельности, указанным в выписке ЕГРИП. В связи с чем, по данным объектам учета были произведены начисления налога и направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, что подтверждается требованиями об их уплате (л.д. 19, 21, 23-28)

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

За неуплату сумм налога в срок, установленный п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В требованиях, направленных ответчику, Инспекция предлагала ФИО1 уплатить задолженность по уплате налогов, но требования инспекции не исполнены.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам с должника ФИО1, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Ответчик частично погасил задолженность, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа, однако не в полном объеме.

Вместе с тем, до настоящего времени задолженность по уплате налога на страховые взносы составила: пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 11 753,86 руб.; пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 586,92 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 1 383,79 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4 572 рублей, пеня в размере 1 037,35 рублей, которая до настоящего времени не погашена.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Предусмотренных законом оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не имеется.

В соответствии со ст. 89 ГПК РФ, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонам пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 840,20 рублей в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку на общую сумму 21 340,12 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 2 586,92 рублей.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 11 753,86 рублей.

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 1 383,79 рублей.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 4 572 рублей, пеня в размере 1 037,35 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет Георгиевского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 840,20 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

(мотивированное решение изготовлено 25 августа 2023 года)

Судья О.О. Алексеева