Решение по делу № 2А-470/2023 от 05.05.2023

Дело № 2а-470/2023 *

33RS0015-01-2023-000176-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2023 года адрес

Петушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Язева И.В.,

при секретаре судебного заседания Ниязовой Н.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с нее налоговую задолженность на общую сумму * руб.:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 55,00 руб., пени в размере 0,49 руб. (период начисления с дата по дата), налог за 2020 год в размере 60,00 руб., пени в размере 0,27 руб. (период начисления с дата по дата);

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 2 851,00 руб., пени в размере 25,45 руб. (период начисления с дата по дата), налог за 2020 год в размере 2 455,00 руб., пени в размере 11,05 руб. (период начисления с дата по дата);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 4 578,00 руб., пени в размере 40,86 руб. (период начисления с дата по дата), налог за 2020 год в размере 4 578,00 руб., пени в размере 20,60 руб. (период начисления с дата по дата).

Определением суда от дата осуществлена в порядке процессуального правопреемства замена административного истца Межрайонной ИФНС России № по адрес ее правопреемником УФНС России по адрес.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком данных налогов, однако своей обязанности по оплате не исполняет.

В адрес ответчика в соответствии с требования ст.69 НК РФ, направлены уведомления и требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Также истец просит восстановить пропущенный срок подачи настоящего иска, указывая в обоснование на то, что им предпринималась попытка своевременной подачи иска через портал ГАС «Правосудие», однако в его принятии было отказано по причине ошибки в наименовании названий файлов.

Административный истец, будучи надлежащим образом уведомлен о месте и времени судебного заседания, своего представителя не направил, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в их отсутствие, на требованиях настаивает.

Административный ответчик надлежащим образом извещен о дне и времени слушания административного дела, в суд не явился, представителя не направил. Суду представлены возражения относительно исковых требований, в которых указано, что судебный приказ, выдача которого была необходима для предъявления настоящего иска, выдавался на большую сумму, что свидетельствует об имевшем место перерасчете и наличии спора о праве. Отмена судебного приказа осуществлена с нарушением срока, ФИО1 подавала на названный судебный приказ кассационную жалобу, при этом последствий ее направления не имеется. Право требования уплаты налога и пени в судебном порядке истцом утрачено, поскольку сумма задолженности, числящаяся за ФИО1 по данным налогового органа, превышала 10 000,00 руб. на момент истечения сроков исполнения требований, положенных в основу предъявленного иска. Ответчик также возражал относительно восстановления срока на предъявление иска, указывая, что оснований к тому не имеется. Кроме того, ответчик указывает, что судебный приказ вынесен в нерабочий день, что свидетельствует о его незаконности.

Изучив письменные материалы дела, письменные доводы и возражения сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорные периоды являлась собственником следующего имущества:

- автомобиля ГАЗ27527, регистрационный номер <***>;

- автомобиля BAW-Феникс BJ1044P4L5Y, регистрационный номер <***> (л.д. 98-99);

- земельного участка с кадастровым номером 33:13:060226:394, расположенного по адресу: адрес;

- земельного участка с кадастровым номером 33:13:060132:46, расположенного по адресу: адрес;

- жилого дома с кадастровым номером 33:13:060226:930, расположенного по адресу адрес (л.д.100).

Наличие указанного имущества в спорный период в собственности административного ответчика подтверждается материалами дела, и не оспаривалось сторонами.

На основании п.9 ст.7 Закона «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пункт 1 статьи 358 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подпункт 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 359 НК РФ).

Положениями пункта 1 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон Владимирской области № 119-ОЗ) на территории Владимирской области введен транспортный налог.

В соответствии со ст. 6 указанного Закона в налоговый период - 2019, 2020 годы действовала ставка транспортного налога на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 25,00 руб.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 39 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного, подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 №217-ФЗ, установлена ставка 0,3% от кадастровой стоимости объекта налогообложения (для физических лиц) - решение СНД Нагорного сельского поселения адрес от дата № «Об утверждении Положения «О земельном налоге физических лиц на территории МО Нагорное сельское поселение»».

Сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в установленном порядке налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 401 НК объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с решением СНД Нагорного сельского поселения от дата № «Об утверждении Положения «О налоге на имущество физических лиц на территории МО Нагорное сельское поселение»», ставка налога устанавливается исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1% в отношении жилых домов.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 408,409 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Как следует из материалов дела, МИФНС России № по адрес в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от дата;

Отправка требований подтверждается копией списка отправки заказных писем.

В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок налог, оплачен не был, налоговый орган направил ей требования:

- № от дата - срок оплаты до дата на общую сумму 7 484,00 руб., пени 66,80 руб.;

- № от дата - срок оплаты до дата на общую сумму 7 093,00 руб., пени 31,92 руб.

Отправка требований подтверждается копией списка отправки заказных писем.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку ФИО1 допустила просрочку уплаты налогов, на сумму задолженности также начислена пеня. Расчет задолженности проверен судом и признается верным, поскольку период и ставки определены верно. Ответчиком расчет задолженности не оспаривался.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения.

дата по заявлению МИФНС № по адрес мировым судьей выносился судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (пени) за 2019 и 2020 годы в размере * руб.

дата данный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 письменных возражений, определение мирового судьи получено истцом дата (л.д. 73 об.). Вопреки доводам ФИО1 длительность срока рассмотрения мировым судьей вопроса об отмене судебного приказа, не имеет существенного значения для рассмотрения спора, поскольку разрешение данного вопроса мело место в ее пользу. С административным иском в Петушинский районный суд Инспекция обратилась дата.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение шестимесячного срока.

В рассматриваемом случае мировым судьей оснований для отказа в выдаче судебного приказа не установлено.

Факт подачи ФИО1 дата кассационной жалобы на названный судебный приказ также не может быть признан препятствием рассмотрения настоящего иска, поскольку судебный приказ отменен дата.

Иск МИФНС № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам (пени) аналогичного содержания поступал в Петушинский районный суд через сервис «Электронное правосудие» дата. В принятии документов было отказано, на основании п. 4.5 Приказа от 27.12.2016 №251» Об утверждении порядка подачи в федеральные суды общей юрисдикции документов в электронном виде, в том числе в форме электронного документа», поскольку наименование файлов не позволяло идентифицировать документы, в них содержащиеся (л.д. 78-88).

Таким образом, налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, длительность пропуска срока является незначительной, что в совокупности является основанием восстановления пропущенного срока.

Частью 1 статьи 123.1 КАС РФ определено, что судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании части 1 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Судебный приказ по делу № вынесен мировым судьей судебного участка № адрес и адрес дата, тот факт, что данная дата приходится на нерабочий день не свидетельствует о его незаконности, поскольку он вынесен в установленные сроки, в настоящее время отменен, следовательно, сам по себе не влияет на обоснованность заявленных требований.

Также не имеет существенного значения довод ответчика о том, что заявление о выдаче судебного приказа было подано на сумму * руб., а в порядке искового производства с нее взыскивается * руб., поскольку данное расхождение объясняется включением в заявление о выдаче судебного приказа требования о взыскании пени из требования № от дата (л.д. 168-169). Данное требование не включено в требования по рассматриваемому иску, что не нарушает прав и законных интересов ФИО1, не свидетельствует о каких-либо доначислениях в отношении нее налогов.

В соответствии с п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Согласно ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ (ред. от 28.12.2022) с ФИО1 списана недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 года.

Задолженность за 2016 год списана решением налогового органа дата.

Решением Петушинского районного суда от дата отказано в удовлетворении иска МИФНС № к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (пени) за 2017 год, административное дело №.

Решением Петушинского районного суда от дата налоговому органу отказано в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам за 2018 год, административное дело №.

При изложенных обстоятельствах, налоговый орган верно применил положения ст. 48 НК РФ, определяя возможность предъявления заявления о выдаче судебного приказа и иска в суд с момента когда задолженность ФИО1 превысила * руб. (суммирование требований № и №), то есть после неисполнения требования № от дата в срок до дата.

Таким образом, анализ всех юридически значимых обстоятельств дела приводит суд к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «адрес» в размере * руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по адрес к ФИО1 (зарегистрирована по адресу: адрес) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по адрес:

Взыскать с ФИО1 в доход МО «адрес» госпошлину в размере * руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Петушинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение изготовлено подпись дата

Судья Петушинского районного суда подпись И.В. Язев