Решение по делу № 2А-1720/2025 от 21.07.2025 | Советский районный суд г. Улан-Удэ (Республика Бурятия)

№ 2а-1720/2025

УИД: 04RS0021-01-2025-003171-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г.Улан-Удэ в составе судьи Власовой И.К., при секретаре Широковой Д.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1720/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО9 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, требуя. С учетом уточнений, взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 721166,03руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 г. в размере 11772,00 руб.,

- налог на имущество за 2023 г. в размере 18824,00 руб.,

- земельный налог за 2023 г. в размере 2516,00 руб.,

- суммы пеней в размере 688054,03 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО3 (ИНН ...) состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по ..., является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2023 год.

На основании представленных сведений за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство:

Зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами:

В адрес административного ответчика направлено сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. ... с исчисленными суммами транспортного налога за 2023 год в размере 11772 руб., земельного налога за 2023 год в размере 2516 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 18 824 руб.

Обязанность по уплате налоговадминистративным ответчиком в установленный срок не исполнена.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ... с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Административному ответчику начислены суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 688 054.03 руб., в том числе за:

- неисполнение обязанности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество за 2023 год по настоящему административному исковому заявлению;

- неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 20 181 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20 140 руб., земельный налог в размере 2 431 руб.

- неисполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 и 2021 года в общей сумме 3 603 371,61 руб.

удовлетворены требования Управления в части взыскания суммы пеней, начисленных за предыдущие периоды, а именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

УФНС по ... в соответствии со статьей 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ обратилось с заявлениями на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2023 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № I ... Республики Бурятия вынесен судебный приказ ...а-656/2025 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника.

В судебном заседании представительУФНС по ... по доверенности ФИО4 требования поддержала, просила удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 11772,00 рублей, налог на имущество за 2023 г. в размере 18824,00 рублей, земельный налог за 2023 г. в размере 2516,00 рублей, пени в размере 688054,03рублей, всего - 721166,03 рублей, в удовлетворении ходатайства представителя административного ответчика о снижении пени просила отказать, ссылаясь на ч.3 ст.2 ГК РФ, пояснив, что у имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, ст.333 ГК РФ не применяется.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, обеспечила явку представителя.

Представитель административного ответчика ФИО7, действующий на основании доверенности, согласился с требованиями в части взыскания задолженности - транспортному налогу за 2023 г. в размере 11772,00 руб., налогу на имущество за 2023 г. в размере 18824,00 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 2516,00 руб. В части требований о взыскании пени просил применить положения ст.333 ГК и снизить сумму пени, ссылаясь на несоразмерность. Пояснил, что административный истец в нарушение статей 69, 70 НК РФ не направил налогоплательщику ФИО3 требование об уплате пени на сумму 721166,03 руб., следовательно,отсутствуют основания для принудительного взыскания задолженности в судебном порядке.Административным истцом в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятии соответствующего решения в отношении административного ответчика не соблюдены сроки, предусмотренные ст.ст. 70, 88, 89, 100, 101, 101.4, 140 Налогового кодекса РФ, что повлекло истечение предельных сроков судебного взыскания налоговой задолженности. Согласно решению ... от 05.06.2023г. срок камеральной проверки составил с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом решение о привлечении административного ответчика к ответственности вынесено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. спустя почти два года после окончания камеральной проверки. Совокупные сроки камеральной проверки, рассмотрения материалов в порядке ст. 101 НК РФ и принудительного взыскания должны были быть осуществлены налоговым органом в срок до 05.10.2022г. Бесконтрольное и необоснованное продление УФНС по ... сроков проведения мероприятий налогового контроля и отложение рассмотрения материалов проверок привело к нарушению совокупных сроков, установленных Налоговым кодексом РФ для проведения камеральных проверок, мероприятий по рассмотрению материалов проверок и сроков принудительного взыскания.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ.

В статье 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса РФ

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений статьи 400 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО3 в налоговый период 2023 г. являлась собственником транспортного средства ФИО1 ЭКСПЛОРЕР, государственный знак T382MMO3, в связи с чем обязана уплатить транспортный налог.

На основании сведений, представленных в рамках ст. 85 НК РФ, и сведений базы данных ФИС ГИБДД-М от ДД.ММ.ГГГГ заадминистративным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство

Административный ответчик является собственником шести земельных участков, расположенных по адресу: ...

В собственности у административного ответчика имеется следующее имущество: ...

Административным истцом в адрес административного ответчиканаправлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог за налоговый период - 7 месяцев владения в 2023 г. на транспортное средство: земельный налог налог на имущество физических лиц на иное строение

В соответствии с требованиями ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ административным истцом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности ... от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока добровольной уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, и сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административный ответчик не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Управления ФНС России по ... с ФИО3 взыскана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 721166,03 руб., в том числе по налогам – 33112,00 руб., пени – 688054,03 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Настоящее административное исковое заявление административный истец направил в суд ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, что налоговым органом административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование, но возложенная законом обязанность административным ответчиком не исполнена, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не установлено, принимая во внимание, что административный ответчик согласна с требованиями в указанной части, суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год вразмере11772,00 руб., налогу на имущество за 2023 г. в размере 18824,00 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 2516,00 руб.

Разрешая требования о взыскании пени в размере 688054,03 руб., суд исходит из следующего.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, что следует из пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ

Согласно пункту 6 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ. Пунктами 3 и 4 названной статьи определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом, что следует из пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Советского районного суда ... от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика ФИО3 в пользу УФНС по ... взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 20181 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 20140 руб., земельный налог за 2022 год – 2 431 руб., всего взыскано 42752 руб. (административное дело ...

Вступившим в законную силу решением ... от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с административного ответчика ФИО3 в пользу УФНС по ... задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы в размере 3603371,61 руб., штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 136825,25 руб., штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере91216,75 руб., сумма пеней, установленная Налоговым кодексом РФ, распределяемая в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 819479,26 руб., сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемая в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 107339,49 руб. (административное дело ...

Исходя из расчета сумм пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, представленному административным истцом, пени в размере 688053,03 рублей состоят из:

- пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 284003,61 руб. на недоимку по налогам в размере 3644 554,23 рублей (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 3601802,23 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 20181,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2431,00 руб., налог на имущество физических лиц.взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенным в танинах городских округов в размере 4949,00 руб., налог па имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 15191 руб.);

- пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48108,12 руб. на недоимку по налогам в размере 3644554,23 руб. (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 3601802.23 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 20181,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2431,00 руб., налог на имущество физических лиц.взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенным в границах городских округов в размере 4949,00 руб., налог па имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 15191 руб.);

- пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59039,82 руб. на недоимку по налогам в размере 3644433,39 руб. (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3601681,39 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 20181,00 руб., земельный налог с физических лиц.обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2431,00 руб., налог на имущество физических лиц.взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенным в границах городских округов в размере 4949,00 руб., налог па имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 15191 руб.);

- пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96941,93 руб. на недоимку по налогам в размере 3644433,39 руб. (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 3601681,39 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 20181,00 руб., земельный налог с физических лиц.обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2431,00 руб., налог на имущество физических лиц.взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенным в танинах городских округов в размере 4949,00 руб., налог па имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 15191 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 11772,00 руб., земельный налог с физических лиц.обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2516,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенным в танинах городских округов в размере 2114,00 руб., налог па имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 16710,00 руб.);

- пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91839,72 руб. на недоимку по налогам в размере 3644433,39 руб. (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 3601681,39 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 20181,00 руб., земельный налог с физических лиц.обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2431,00 руб., налог на имущество физических лиц.взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенным в танинах городских округов в размере 4949,00 руб., налог па имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 15191 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 11772,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2516,00 руб., налог на имущество физических лиц.взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенным в границах городских округов в размере 2114,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 16710,00 руб.);

- пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 108119,83 руб. на недоимку по налогам в размере 3644433,39 руб. (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 3601681,39 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 20181,00 рублей, земельный налог с физических лиц.обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2431,00 руб., налог на имущество физических лиц.взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенным в границах городских округов в размере 4949,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 15191 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 11772,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2516,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенным в границах городских округов в размере 2114,00 руб., налог па имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 16710,00 руб.).

С данным расчетом суд соглашается, расчет произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налогов, является арифметически верным. Административным истцом обоснованно начислены пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020-2021 гг., транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022, 2023 гг., учитывая, что обязанность по уплате налогов за перечисленные налоговые периоды административным ответчиком не исполнена, при этом административным истцом своевременно приняты меры, направленные на принудительное взыскание.

Таким образом, с административного ответчикаподлежит взысканию задолженность по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 688054,03 рублей.

Вопреки доводам представителя административного ответчика процедура принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням налоговым органом соблюдена.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом(пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей(пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае требование ... от ДД.ММ.ГГГГ сформировано с соблюдением установленного законом срока и в соответствии с требованиями статьи 69 Налогового кодекса РФ, постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500, и направлено административному ответчику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ.

При этом, сумма задолженности по требованию ... от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 рублей при выявлении ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам за 2023 год, обязанность по уплате которой в установленный законом срок административный ответчик не исполнила.

Исходя из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при выявлении недоимки по налогам за 2023 год у административного ответчика сальдо являлось отрицательным в связи с наличием задолженности по налогам за 2020,2021,2022 годы, оснований для выставления нового требования у административного истца не имелось.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ и обращение ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным иском о взыскании задолженности свидетельствует о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности по налогам.

Оснований согласиться с доводами представителя административного ответчика о нарушении административным истцом сроков проведения налоговой проверки суд не усматривает.

Согласно положениям статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением ... от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление ФИО3 к УФНС России по ..., Межрегиональной инспекции ФНС по Дальневосточному федеральному округу о признании незаконным решения УФСН по ... от ДД.ММ.ГГГГ ... и его отмене, решения МИ ФНС по ДФО от ДД.ММ.ГГГГ ...@ и его отмене оставлено без удовлетворения (административное дел ...).

Апелляционным определением Верховного суда Республики Бурятия от 10.03.2025г. ... от ДД.ММ.ГГГГ. оставлено без изменения.

Обстоятельства, касающиеся продолжительности проведения налоговой проверки и сроков вынесения решения административным истцом по результатам проверки, установлены в решении ... от ДД.ММ.ГГГГ.Оснований для переоценки обстоятельств, установленных вступившим в законную силу судебным актом, у суда не имеется.

Оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного ответчика о снижении суммы пеней у суда не имеется.

Препятствиями к применению статьи 333 ГК РФ к отношениям по уплате пеней за несвоевременное внесение налогов по аналогии закона выступают запрет, предусмотренный в пункте 3 статьи 2 ГК РФ, согласно которой, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством, а также явное противоречие правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной, в частности, в Постановлении от 17.12.1996г. N 20-П.

По мнению суда, сходство пени по Налоговому Кодексу РФ с гражданско-правовой неустойкой не дает оснований применять механизм снижения неустойки к пене.

Кроме того, индивидуальное снижение пени противоречит принципу юридического равенства налогоплательщиков; возможность для исключений в данном случае не усматривается.

Оценив установленные обстоятельства и представленные доказательства, руководствуясь приведенными нормами права, суд пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, то есть в бюджет муниципального образования городского округа ... в размере 19423,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по ... удовлетворить.

Взыскать с НимаевойХандажапЦыденешеевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: ..., (ИНН ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... ...) транспортный налог за 2023 г. в размере 11772,00 рублей, налог на имущество за 2023 г. в размере 18824,00 рублей, земельный налог за 2023 г. в размере 2516,00 рублей, пени в размере 688054,03 рублей, всего взыскать 721166,03 рублей.

Взыскать с НимаевойХандажапЦыденешеевныв доход бюджета МО ... государственную пошлину в размере 19423,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Улан-Удэ.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись Власова И.К.