Дело № 2а-233/2023 УИД 64RS0019-01-2023-000282-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 мая 2023 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Середы А.А.,

при секретаре судебного заседания Куклевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по оплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по оплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что за административным ответчиком в налоговый период было зарегистрировано движимое имущество, в виде транспортных средств, согласно приложению к исковым требованиям, а также недвижимое имущество, которое является объектом налогообложения. Истцом в пользу ответчика был исчислен за 2017 - 2018 год, транспортный налог и налог на имущество физических лиц, на общую сумму 2351 руб. 00 коп.

В связи с наличием недоимки по налогам, ответчику ФИО1 были направлены требования № от 27.02.2019 года, № от 03.02.2020 года, об уплате начисленных налогов.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов в полном объеме, в сроки, установленные действующим законодательством РФ.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Красноармейского района Саратовской области, был отменен по заявлению должника.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, за 2017 год в сумме 103,00 руб., за 2018 год в сумме 92,00 руб.; задолженность по оплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1078,00 руб., за 2018 год в сумме 1078 руб., а всего задолженность в сумме 2 351,00 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Учитывая, что административный истец был надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания, суд посчитал возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений относительно требований суду не представил.

Представитель заинтересованного лица - МРИ ФНС № 12 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие на праве собственности автомобилями, мотоциклами, мотороллерами, автобусами и др. самоходными машинами и механизмами на пневматическом и гусеничном ходу, самолетами, вертолетами, яхтами, парусными суднами, катерами, снегоходами, мотосанями, моторными лодками, гидроциклами, несамоходными (буксируемыми суднами) и другими водными и воздушными транспортными средствами.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

По правилам ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Законом Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в период, относящийся к спорным правоотношениям), закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Главой 32 НК РФ, установлен налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ: жилой дом, квартира и т.д.

Постановка и снятие с налогового учета объектов недвижимости производится только на основании сведений, полученных в соответствии со статьей 85 НК РФ от регистрирующих органов.

Согласно материалам дела, у административного ответчика ФИО1 в период с 2017 по 2018 год, на праве собственности имелись следующие объекты недвижимого имущества и транспортные средства:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- автомобиль легковой, <данные изъяты>, 1974 года выпуска, мощность двигателя 77 л.с., право собственности с 17.04.2007 года по 29.09.2022 года.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно материалам дела, административным истцом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 14.07.2018 года №, от 10.07.2019 года №, на уплату начисленного налога на недвижимое имущество ФИО1, и движимого имущества, за 2017-2018 годы.

На основании налогового уведомления от 14.07.2018 года № ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1078 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 103 руб. - срок уплаты 03.12.2018 года.

На основании налогового уведомления от 10.07.2019 года № ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1078 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 92 руб. - срок уплаты 02.12.2019 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно материалам дела, в установленный законом и налоговых уведомлениях срок (03.12.2018 года, 02.12.2019 года) налог на имущество и транспортный налог ФИО1 уплачены не были, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, перечисленных в вышеуказанном налоговом уведомлении, в установленные сроки, на основании статей 69-70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлялось требование от 27.02.2019 года № о наличии у ФИО1 задолженности по уплате налогов, в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 1078 руб. (срок уплаты по налоговому уведомлению 03.12.2018 года), налог на имущество за 2017 год в размере 103 руб. (срок уплаты по налоговому уведомлению 03.12.2018 года); а также требование от 03.02.2020 года № налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по уплате налогов, в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 1 078 руб. (срок уплаты по налоговому уведомлению 02.12.2019), налог на имущество за 2018 год в размере 92 руб. (срок уплаты по налоговому уведомлению 02.12.2019 года).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в срок, указанный в требованиях об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого, мировым судьей судебного участка № 3 Красноармейского района Саратовской области 09.09.2022 года был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по оплате начисленных налогов.

Согласно кассационного определения от 27.04.2020 года № по делу №, Первым Кассационным судом общей юрисдикции отмечено, что согласно п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятия заявления налогового органа (ст. 123,4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Кроме того, судом было указано, что из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении вопроса мировым судьей судебного участка.

На основании заявления ФИО1, мировым судьей судебного участка № 3 Красноармейского района Саратовской области 15.09.2022 года было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у административного истца истекает 15.03.2023 года.

Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области последовательно принимались меры по взысканию задолженности с ФИО1, в том числе: направление налоговых уведомлений, требований об уплате задолженности, подача заявления о вынесении судебного приказа, а отмена 15.09.2022 года судебного приказа от 09.09.2022 года, позволяла административному истцу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно, до 15.03.2023 года. При этом с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась до истечения данного срока, о чем свидетельствует дата подачи искового заявления в Красноармейский городской суд Саратовской области (14.03.2023 года).

Таким образом, суд приходит к выводу, о том, что административным истцом Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены нормы НК РФ, предусматривающие порядок начисления налогов, а также процедура принудительного взыскания задолженности с ФИО1

Судом установлено, что на дату обращения в Красноармейский городской суд Саратовской области с настоящим административным исковым заявлением, за ответчиком имелась задолженность по уплате налогов в общей сумме 2351 руб.

Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности по налогам суд считает правильным и обоснованным, иного расчета задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, учитывая, что срок обращения в суд с настоящими требованиями административным истцом не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогам, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 103,00 руб., за 2018 год в сумме 92,00 руб.; задолженность по оплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1078,00 руб., за 2018 год в сумме 1078 руб., а всего задолженность в сумме 2 351,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Красноармейского муниципального района Саратовской области в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 17 мая 2023 года.

Председательствующий А.А. Середа