Дело № 2а-1-460/2025
УИД 64RS0042-01-2024-012560-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 января 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1
МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет 40 207 руб. 08 коп., в связи с чем на отрицательное сальдо начислены пени в размере 7 144 руб. 57 коп.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем он ему начислен за август 2023 года в размере 4 543 руб. 61 коп., за сентябрь 2023 года – 4 744 руб. 38 коп., за октябрь 2023 года – 6 204 руб. 42 коп., за ноябрь 2023 года – 4 782 руб. 06 коп., за декабрь 2023 года – 5 994 руб. 30 коп.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.
Однако задолженность по налогам и пени не погашены.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по пени с ФИО1 взыскана.
На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.
С учетом изложенного, уточнив требования, истец просил взыскать с административного ответчика пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 руб. 35 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 руб. 90 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 69 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175 руб. 77 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 292 руб. 31 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209 руб. 69 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 237 руб. 08 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 руб. 89 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 руб. 04 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 08 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 144 руб. 57 коп., а всего в размере 8 475 руб. 37 коп., за счет имущества налогоплательщика.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, документированному паспортом гражданина РФ <...>, выданным ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, на праве собственности принадлежал в 2020 году следующий объект налогообложения:
Имущество:
квартира, с кадастровым номером 64:50:021402:628, расположенная по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год:
квартира, с кадастровым номером 64:50:021402:628,
319 руб. (685 596 руб. х 0,30 х ? х 4 / 12).
МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика почтовой связью направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).
Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход, будучи поставленным на учет в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).
Согласно статье 4 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ), налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ).
В силу положений частей 1 и 2 статьи 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Закона № 422-ФЗ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (ИНН <***>) через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30).
В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности (л.д. 31-32).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
За несвоевременное перечисление налога на имущество за 2020 год налогоплательщику начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из недоимки 319 руб., 211 дней просрочки, размер которой определен равный 5 руб. 08 коп.
Кроме того, начислены пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход. Судом произведен их расчет с учетом действующего моратория.
Дата начала исчисле-ния пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во
Операция в КРСБ
Сумма по операции
Недоим-ка для пени
Ставка ЦБ
Пени
янв.22
26.02.2022
27.02.2022
2
Расчет пени
-1282,64
9,5
0,81р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-1282,64
20
27,36р.
Приостановление
начисления пени [497,28.03.2022]
1282,64
Возобновление начисления пени
-1282,64
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-1282,64
7,5
29,18р.
57,35р.
фев.22
26.03.2022
31.03.2022
6
Расчет пени
-2874,6
20
11,50р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
2874,6
Возобновление начисления пени
-2874,6
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-2874,6
7,5
65,40р.
76,90р.
мар.22
ДД.ММ.ГГГГ (в период моратория)
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
777,48
0
Возобновление начисления пени
-777,48
-777,48
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-777,48
7,5
17,69р.
17,69р.
апр.22
26.05.2022
26.05.2022
1
Расчет пени
-2882,32
14
1,35р.
27.05.2022
13.06.2022
18
Расчет пени
-2882,32
11
19,02р.
14.06.2022
24.07.2022
41
Расчет пени
-2882,32
9,5
37,42р.
25.07.2022
18.09.2022
56
Расчет пени
-2882,32
8
43,04р.
19.09.2022
31.12.2022
104
Расчет пени
-2882,32
7,5
74,94р.
175,77р.
май.22
28.06.2022
24.07.2022
27
Расчет пени
-5907,16
9,5
50,51р.
25.07.2022
18.09.2022
56
Расчет пени
-5907,16
8
88,21р.
19.09.2022
31.12.2022
104
Расчет пени
-5907,16
7,5
153,59р.
292,31р.
июн.22
26.07.2022
18.09.2022
55
Расчет пени
-5156,28
8
75,63р.
19.09.2022
31.12.2022
104
Расчет пени
-5156,28
7,5
134,06р.
209,69р.
июл.22
26.08.2022
18.09.2022
24
Расчет пени
-7317,2
8
46,83р.
19.09.2022
31.12.2022
104
Расчет пени
-7317,2
7,5
190,25р.
237,08р.
27.09.2022
31.12.2022
96
Расчет пени
-7536,9
7,5
180,89р.
180,89р.
28.10.2022
31.12.2022
65
Расчет пени
-4802,28
7,5
78,04р.
78,04р.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет 40 207 руб. 08 коп., в связи с чем на отрицательное сальдо начислены пени в размере 7 144 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол-во дней просрочки
Недоимка расчета для пени
Ставка
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
204
-319
7,5
-16,27р.
24.07.2023
14.08.2023
22
-319
8,5
-1,99р.
15.08.2023
17.09.2023
34
-319
12
-4,34р.
18.09.2023
29.10.2023
42
-319
13
-5,81р.
30.10.2023
17.12.2023
49
-319
15
-7,82р.
18.12.2023
05.02.2024
50
-319
16
-8,51р.
01.01.2023
28.06.2023
179
-38536,86
7,5
-1724,52р.
29.06.2023
23.07.2023
25
-39214,08
7,5
-245,09р.
24.07.2023
28.07.2023
5
-39214,08
8,5
-55,55р.
29.07.2023
14.08.2023
17
-42475,68
8,5
-204,59р.
15.08.2023
28.08.2023
14
-42475,68
12
-237,86р.
29.08.2023
17.09.2023
20
-47958,06
12
-383,66р.
18.09.2023
28.09.2023
11
-47958,06
13
-228,60р.
29.09.2023
29.10.2023
31
-53147,76
13
-713,95р.
30.10.2023
30.10.2023
1
-53147,76
15
-26,57р.
31.10.2023
28.11.2023
29
-57892,14
15
-839,44р.
29.11.2023
17.12.2023
19
-64096,56
15
-608,92р.
18.12.2023
28.12.2023
11
-64096,56
16
-376,03р.
29.12.2023
29.01.2024
32
-68878,62
16
-1175,53р.
30.01.2024
05.02.2024
7
-74872,92
16
-279,53р.
В установленный требованиями срок задолженность по пени также не была уплачена.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 8 475 руб. 37 коп.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб. коп
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ №, выданный ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 руб. 35 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 руб. 90 коп., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 69 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175 руб. 77 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 292 руб. 31 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209 руб. 69 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 237 руб. 08 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 руб. 89 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78 руб. 04 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 08 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 144 руб. 57 коп., а всего 8 475 руб. 37 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт РФ №, выданный ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: подпись
Верно. Судья: Д.А. Мельников