Решение по делу № 2А-1569/2025 от 18.06.2025 | Завьяловский районный суд (Удмуртская Республика)

№ 2а-1569/2025

УИД 18RS0013-01-2025-000902-84

Решение

именем Российской Федерации

Решение в окончательной форме принято 18 июня 2025 года.

02 июня 2025 года с.Завьялово УР

Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гараевой Н.В., при секретаре судебного заседания Красноперовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой слежбы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой слежбы по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 52000,00 руб.,

штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2600,00 руб.,

штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1950,00 руб.,

земельного налога за 2022 год в размере 148,00 руб.,

пени в размере 5500,52 руб.,

всего на сумму 62198,52 руб.

Требования иска мотивированы тем, что по сведениям органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщиком реализовано недвижимое имущество стоимостью 1600000,00 руб., которым ФИО1 владела с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем налогоплательщик был обязан уплатить налог на доходы физических лиц в размере 52000,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога на доходы за 2022 год, инспекцией вынесено решение по итогам камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1950,00 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2600,00 руб. с учетом их уменьшения на основании п. 1 ст. 112 НК РФ.

Также в собственности административного ответчика по сведениям регистрирующих органов находились следующие земельные участки, которые являются объектами налогообложения:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2022 год, в связи с неуплатой которого ответчику начислены пени.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2022 год послужило основанием для начисления пени.

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, судом о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом по адресу, указанному в административном исковом заявлении и подтвержденному адресной справкой.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.ст. 52-58, 80 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО1 в 2022 году продала недвижимое имущество, расположенное по адресу <адрес>, размер доли 1/1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которое находилось в собственности менее, минимального предельного срока владения объектом недвижимости, установленного ст. 217.1 НК РФ.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, в 2022 году ФИО1 получен доход от реализации объекта имущества в размере 1 600 000,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228 НК РФ, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1.2 и пунктами 4 и 5 статьи 88 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № о предоставлении пояснений и налоговой декларации, которым она также была приглашена на вручение акта камеральной проверки.

По истечении срока, установленного законодательством, пояснения и налоговая декларация налогоплательщиком не представлены, на вручение акта налогоплательщик не явился.

ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №.

ДД.ММ.ГГГГ копия акта налоговой проверки направлена ФИО1 заказной корреспонденцией.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250000 рублей.

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета, в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в сумме 1 200 000 руб. фактически произведенных ею и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, согласно расчету налогового органа, составила 52000,00 руб.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Субъективную сторону налогового правонарушения составляет вина налогоплательщика, выраженная в форме неосторожности, так как налогоплательщик не осознавал противоправного характера своих действий, однако, при достаточной степени внимательности и предусмотрительности, должен был и мог осознавать противоправный характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия).

Объективную сторону налогового правонарушения составляет деяние, выраженное в форме бездействия - неуплата налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ, заключается в неуплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в результате неправомерного бездействия, ФИО1, получив доход от продажи недвижимого имущества, должна была исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.

Штраф рассчитан налоговым органом в размере 10400,00 руб. = 52000,00 *20%.

В соответствии со статьей 228 НК РФ физические лица обязаны исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и отдельных видов доходов.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком налоговая декларация по НДФЛ не представлена. Количество просроченных месяцев составляет - 5 (со срока представления декларации по день составления акта камеральной налоговой проверки).

Получив доход от продажи недвижимого имущества, ФИО1 являясь плательщиком НДФЛ, должна была представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Факт непредставления в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством срок является объективной стороной правонарушения и влечет налоговую ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма исчисленного административным истцом штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 1950,00 руб. (52000,00 *5%*3мес)

Исчисленные суммы штрафа снижены административным истцом в 4 раза в соответствии с положениями ст. 112, 114 НК РФ:

- по п. 1 ст. 122 НК РФ – до 2600,00 руб. (10400,00/4),

- по п. 1 ст. 119 НК РФ – до 1950 руб. (7800,00/4),).

Налоговым органом, по результатам камеральной проверки на основании ст. 101 НК РФ вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику на основании ст. 119, 122 НК РФ начислены налог, штраф, пени.

Решение направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Положениями пункта 1 статьи 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» «О земельном налоге муниципального образования Завьяловский район» от 10 ноября 2021 года № 92, установлены ставки земельного налога на земельные участки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Исходя из представленных Комитетом по земельным ресурсам и землеустройства сведений о наличии в собственности налогоплательщика земельных участков, налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год:

- на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *8/12 (количество месяцев владения) = 26,00 руб. (с учетом применения коэффициента к налоговому периоду в соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ).

- <адрес>, кадастровый номер № (налоговая база) *1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) *7/12 (количество месяцев владения) = 122,00 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не уплачен.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона на дату выставления требования) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административный ответчик был уведомлен налоговым органом об отрицательном сальдо единого налогового счета. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на все отрицательное сальдо единого налогового счета, которое налогоплательщиком не исполнено.

Требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

Из анализа положений действующего законодательства следует, что законодатель не связывает начало течения срока для обращения в суд только лишь с истечением срока исполнения требования. В случае если налоговым органом ранее сформировано требование (извещение) на отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом предприняты меры для обращения в суд после истечения срока исполнения требования, то дальнейшее обращение в суд возможно, если после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей.

У ФИО1 образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, после истечения установленного законом срока для уплаты налогов, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок и порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

После выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., Управление ФНС России по УР ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 62198,52 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Завьяловского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налогового органа поступило в Завьяловский районный суд УР Ижевска ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ) в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа (с учетом выходных дней), что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 52000,00 руб., штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2600,00 руб., штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1950,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 148,00 руб. подлежат удовлетворению.

Анализируя требования административного истца в части взыскания пеней на совокупную обязанность ЕНС суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5500,27 руб. Суду представлен расчет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6); судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения (подпункт 11); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12).

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по налогам, вошедших в совокупную обязанность ЕНС.

Из представленного в суд расчета следует, что в совокупную обязанность ЕНС вошли следующие налоги:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности 52000,00 руб.):

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 52000,00 руб.,

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности 52148,00 руб.):

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 52000,00 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 148,00 руб.

Расчет пени следующий.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

52 000,00

ДД.ММ.ГГГГ

Новая задолженность на 52 000,00 руб.

52 000,00

ДД.ММ.ГГГГ

7.5

52 000,00 ? 6 ? 1/300 ? 7.5%

78,00 р.

52 000,00

ДД.ММ.ГГГГ

8.5

52 000,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

324,13 р.

52 000,00

ДД.ММ.ГГГГ

52 000,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

707,20 р.

52 000,00

ДД.ММ.ГГГГ

52 000,00 ? 42 ? 1/300 ? 13%

946,40 р.

52 000,00

ДД.ММ.ГГГГ

52 000,00 ? 33 ? 1/300 ? 15%

858,00 р.

52 148,00

ДД.ММ.ГГГГ

52 148,00 ? 16 ? 1/300 ? 15%

417,18 р.

52 148,00

ДД.ММ.ГГГГ

52 148,00 ? 78 ? 1/300 ? 16%

2 169,36 р.

Итого:

5500,27

На основании изложенного, требования УФНС по УР о взыскании с административного ответчика пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5500,27 руб. подлежат удовлетворению.

Кроме того, административный истец просит взыскать задолженность по пени, принятую из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 0,25 руб.

Из пояснений представителя административного истца следует, что административному ответчику был начислен земельный налог за 2019 год в размере 995,00 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой недоимки по налогу, налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,21 руб., которые налогоплательщиком частично оплачены в сумме 56,96 руб. Остаток задолженности по пени составляет 0,25 руб.

Абзацем вторым пункта 6 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Срок давности взыскания в судебном порядке как налога, так и пеней согласно нормам статей 46 и 70 Налогового кодекса РФ определяется исходя из совокупности сроков: срока на направление требования, срока на его добровольное исполнение налогоплательщиком и шестимесячного срока для обращения в суд. Проверка соблюдения данного срока при взыскании пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период оплаты налогов за 2018-2019 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 500 руб.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате пени, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени для налогоплательщика. Направление требования является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения, полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Таким образом, при рассмотрении спора о взыскании пени, значимым является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, указанных в административном иске, а также соблюдение налоговым органом порядка и сроков взыскания недоимки по налогам и дополнительно начисленных пеней.

Земельный налог за 2019 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с требованиями действующего на момент уплаты недоимки по налогам законодательства, налоговый орган должен был направить налогоплательщику требование об уплате пеней, не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, срок выставления требования продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате пени по земельному налогу на недоимку 2019 года направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом срока.

Информацией о направлении налогоплательщику иных требований об уплате пени на указанную недоимку суд не располагает.

На основании изложенного, требование налогового органа о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3999,98 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям (99,99%) в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета:

- земельный налог за 2022 год в размере 148,00 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 52000,00 руб.,

- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2600,00 руб.,

- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1950,00 руб.,

- пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5500,27 руб.

(Всего 62198,27 руб.)

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18201061201010000510

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

7727406020, 770801001Казначейство России (ФНС России)

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 3999,98 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Гараева