Дело № 2а-1319/2023
44RS0001-01-2023-000092-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 февраля 2023 года г. Кострома
Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Тележкиной О.Д. при секретаре Быстряковой Н.Е. с участием представителя истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным иском, мотивируя требования тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>, год рождения: <дата>, место рождения: <адрес> номера телефона, номер факса, адрес электронной почты, место работы неизвестно. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов зарегистрирован ИФНС по г. Костроме <дата> за ОГРНИП №. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по г. Костроме <дата> в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом с соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентные поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Расчет страховых взносов указан в ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017 N 335-ФЗ действует с 2018 года) и составляет: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере ... руб. за расчетный период 2018 года, ... руб. за расчетный период 2019 года, ... руб. за расчетный период: 2020-2021 гг.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ... руб. за расчетный период 2018 года, ... руб. за расчетный период 2019 года и ... руб. за расчетный период 2020-2021 гг. Налоговым органом начислены следующие взносы: ... руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год. ... руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере ... руб. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.
Дата начала
действия
недоимки
Дата
окончания
действия
недоимки
Число
дней
просро
чки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100
Начислено пени задень
Начислено пени за период
Вычет
Начислено пени с учетом
вычета
18.06.2018
23.09.2018
98
...*
...
...
...
0.00
...
18.06.2018
23.09.2018
98
...*
...
...
...
0.00
...
26.10.2018
28.10.2018
3
...
...
...
...
0.00
...
26.10.2018
28.10.2018
3
... 0:000333
...
...
...
...
*Указанная задолженность взыскана постановлением согласно ст. 47 НК РФ. Всего к ушате ... руб. в т.ч.: взносы - ... руб. и пени - ... руб. В ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ указано, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат (ли) транспортные средства:
Вид ТС по СНТС
Марка ТС
ГосРег знак
VIN/ ИМО
Дата
регистрации
владения
Дата прекращения владения
Мощноcть в ЛС
Год
выпуска
ТС
Автомобили
легковые
ВА321140
№
№
<дата>
76,70
2006
Автомобили
легковые
ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА
№
№
<дата>
<дата>
97,90
2010
Автомобили
легковые
ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА
№
№
<дата>
<дата>
97,90
2008
В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО3 признается налогоплательщиком, и обязан уплатить налог. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог за 2016 год по налоговому уведомлению № от <дата> в общей сумме ... руб. ... * (налоговая база №) * 1 (доля в праве) * ... руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = ... руб.; ... * (налоговая база №) * 1 (доля в праве) * ... руб. (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев) = ... руб.; ... * (налоговая база №) * 1 (доля в праве) * ... руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = ... руб. Задолженность оплачена частично и на момент обращения с административным исковым заявлением составляет ... руб. В связи с тем, что транспортный налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени ... руб.
Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или1/300*Ставка Центробанка РФ1/100)*количество дней просрочки.
Дата
начала
действия
недоимки
Дата
окончания
действия
недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100
Начисле
но пени за день
Начисле
но пени за период
Вы
чет
Начисле
но пени с учетом вычета
02.12.2017
13.12.2017
12
...
...
...
...
...
Всего к уплате по транспортному налогу ... руб.: налог - ... руб., пени - ...31 руб. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 5 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от <дата> об отмене судебного приказа. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Управление ФНС России по Костромской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам и пени налоговым санкциям в общей сумме ... руб., в т.ч.: ... руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и пени - ... руб.; ... руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ и пени - ... руб.; по транспортному налогу ... руб.: налог - ... руб., пени - ... руб.
В судебном заседании представитель истца ФИО1 поддержала заявленные требования. Пояснила, что задолженность ответчика по уплате страховых взносов за 2017 год ... руб. на обязательное пенсионное страхование и ... руб. на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты <дата>, на которые заявлены к взысканию пени, были взыскан в порядке ст. 47 НК РФ, поскольку на тот период ответчик являлся ИП. Исполнительное производство прекращено в июне 2018 года, в последующем постановление к принудительному взысканию не обращалось, поскольку должник утратил статус ИП в октябре 2018 года. В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании данной задолженности не обращались. Подтверждения направления налогового уведомления об уплате транспортного налога в адрес ответчика за 2016 год не имеется, поскольку реестры почтовой корреспонденции уничтожены по истечении срока хранения.
Ответчик ФИО2, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседании не участвует. Просил рассмотреть дело без его участия, указав в телефонограмме, что требования не признает, долг постепенно погашает.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 5 Свердловского судебного района № 5 г. Костромы № суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1).
Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).
В соответствии со ст. 47 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности (п. 1). Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 2).
Согласно ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве», оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией (п. 6). Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения (п. 6.1).
В силу ст. 22 данного Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению (п. 1 ч. 1). После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (ч. 2).
Статьей 48 НК РФ (в редакции на дату направления ответчику требований об уплате налога) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 настоящей статьи.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу ст. ст. 356, 361 НК РФ ставка транспортного налога устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации в пределах, установленных ст. 361 НК РФ.
Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 настоящего Кодекса (п.3).
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и определены в Костромской области Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге».
В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование 01.01.2017 переданы налоговым органам. Соответствующие изменения в НК РФ и отдельные законодательные акты внесены Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 и №250-Ф3. В связи с этим на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ о взыскании задолженности в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более 8-кратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Судом установлено, что в собственности ФИО2 находились легковые автомобили: ВА321140 г.р.з. № с <дата> по настоящее время, ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА г.р.з. № с <дата> по <дата>, ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА г.р.з. № с <дата> по <дата>.
Налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме ... руб., в обоснование чего представлено налоговое уведомление № от <дата>, в котором указан срок уплаты налога не позднее <дата>.
Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика заказной почтой <дата>.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 год ответчику начислены пени за период с <дата> по <дата> по транспортному налогу в размере ... руб.
Налоговым органом <дата> заказной почтой в адрес ответчика направлено требование № от <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу в размере ... руб., пеней по транспортному налогу в размере ... руб. со сроком уплаты до <дата>.
Как следует из иска, задолженность по транспортному налогу ответчиком оплачена частично и на момент обращения с административным исковым заявлением составляет ... руб.
ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с <дата> по <дата>.
ФИО2 налоговым органом исчислены страховые взносы за период 2018 года с <дата> по <дата> на ОПС в сумме ... руб., на ОМС в сумме ... руб.
Указанные страховые взносы ответчиком ФИО2 в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с <дата> по <дата> на недоимку в сумме ... руб. в размере ... руб., на недоимку в сумме ... руб. в размере ....
Кроме того, налоговым органом за период с <дата> по <дата> начислены пени на недоимку ... руб. и ... руб., взысканную с ответчика в порядке ст. 47 НК РФ решением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от <дата> начальника МРИ ФНС № 7 по Костромской области, в суммах ... руб. и ... руб. соответственно.
Налоговым органом в адрес ответчика направлялись заказной почтой требования об уплате недоимок по страховым взносам и пеням № от <дата> со сроком исполнения до <дата>, № от <дата> со сроком исполнения до <дата>.
Заявленные суммы недоимок по страховым взносам и представленный истцом расчет пеней являются арифметически верными, соответствуют требованиям НК РФ, ответчиком в порядке ст. 62 КАС РФ не оспорены.
Первоначально налоговой орган обращался к мировому судье судебного участка №5 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимок и пеней по транспортному налогу, страховым взносам в порядке приказного производства.
Судебным приказом от <дата> № с ФИО2 взысканы пени по страховым взносам на ОМС до <дата> ... руб., недоимка по страховым взносам на ОМС с <дата> ... руб., пени по страховым взносам на ОМС с <дата> ...., пени по страховым взносам на ОПС ... руб., недоимка по страховым взносам на ОПС с <дата> ... руб., пени по страховым взносам на ОПС с <дата> в размере ... руб., недоимка по транспортному налогу ... руб., пени по транспортному налогу в сумме ... руб., а всего ... руб.
В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ отменен определением мирового судьи от <дата>, после чего истец обратился с настоящим административным иском.
В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2016 год, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год, пеням ответчиком в полном объеме не погашена, что последним в порядке ст. 62 КАС РФ не оспорено.
При таких обстоятельствах суд находит требования УФНС России по Костромской области о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016 год, по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год, пеням, начисленным на подлежащие взысканию суммы недоимки, обоснованными, подлежащими удовлетворению.
Суд не находит оснований для взыскания пеней на суммы недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС, взысканным с ответчика в порядке ст. 47 НК РФ, в суммах ... руб. и ... руб., поскольку фактически суммы недоимки ответчиком не уплачены и возможность их принудительного взыскания на момент рассмотрения дела утрачена ввиду истечения срока предъявления к исполнению решения налогового органа о взыскании. По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени не могут быть взысканы на сумму недоимки, которая не уплачена и возможность принудительного взыскания которой налоговым органом утрачена.
Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом ст. ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере ... рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО2 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по транспортному налогу в сумме ..., пени по транспортному налогу ... копейка, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ ..., пени ..., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ ..., пени ..., а всего ....
В остальной части исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО2 оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в сумме ... рублей.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.Д. Тележкина
Мотивированное решение изготовлено 03.03.2023.