УИД 62RS0004-01-2023-002577-30

дело №2а-2694/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 15 ноября 2023 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Заверуха Т.С., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1, как собственник шести объектов недвижимого имущества, из которых пять зданий и один земельный участок, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год. Ссылаясь на то, что направленные в его адрес в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. и требование № от дд.мм.гггг., остались без ответа и исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен, просила суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 137868 руб., а также пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 482 руб. 54 коп.;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 49900 руб., а также пени по земельному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 174 руб. 65 коп.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснил, что решением Арбитражного суда Рязанской области в отношении него было возбуждено дело о банкротстве, в ходе которого вышеназванное имущество реализовано на торгах, поэтому он не является собственником спорных объектов недвижимого имущества и не обязан оплачивать в отношении них налоги.

Суд, посчитав возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ).

Так, Конституция РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3).

Статья ст.401 НК РФ гласит, что жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения облагаются налогом на имущество физических лиц.

Согласно ст.409 НК РФ, соответствующий налог, подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст.403 НК РФ, налоговая база для налога на имущество физических лиц подлежит определению в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества), определенной за налоговый период.

На территории муниципального образования – Кирицкое Сельское поселение Спасского муниципального района Рязанской области налог на имущество физических лиц определяется на основании решения от дд.мм.гггг. №, в соответствии с которым в отношении прочих объектов налогообложения налоговая ставка составляет 0,5 процентов.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

При этом в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст.408 НК РФ).

В соответствии со ст.ст.388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются плательщиками земельного налога.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ч.1 ст.397 НК РФ).

Налоговой базой земельного налога признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено законом, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах (ст.391 НК РФ).

Земельный налог на территории муниципального образования – Кирицкое сельское поселение Спасского муниципального района Рязанской области установлен решением от дд.мм.гггг. №, в соответствии с которым налоговая ставка в отношении прочих земельных участков составляет 1,5 процента.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст.44, 45 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пени в процентах от неуплаченной суммы налога, из расчета одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (ст.75 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что за ФИО1 в 2021 году на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества, расположенные в Рязанской области, Спасский район, с.Кирицы:

- здание с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 5647555 руб. 40 коп.;

- здание с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 461508 руб. 12 коп.;

- здание с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 2017568 руб. 54 коп.;

- здание с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 3645856 руб. 42 коп.;

- здание с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 35576894 руб. 76 коп.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество в 2021 году.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за вышеуказанные объекты недвижимого имущества, исходя из кадастровой стоимости объектов с применением налоговой ставки в размере 0,50%, установленной по решению муниципального образования – Кирицкое Сельское поселение Спасского муниципального района Рязанской области от дд.мм.гггг. № и положений п.8.1. ст.408 НК РФ.

Размер налога, исчисленный исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости за 2021 год составил:

- 28238 руб. в отношении здания с кадастровым номером № (5647555 руб. х 1/1 х 0,5% х 12/12);

- 2308 руб. в отношении здания с кадастровым номером № (461508 руб. х 1/1 х 0,5% х 12/12);

- 10088 руб. в отношении здания с кадастровым номером № (2017568 руб. х 1/1 х 0,5% х 12/12);

- 18229 руб. в отношении здания с кадастровым номером № (3645856 руб. х 1/1 х 0,5% х 12/12);

- 177884 руб. в отношении здания с кадастровым номером № (35576894 руб. х 1/1 х 0,5% х 12/12).

Размер налога, исчисленный исходя из положений п.8.1. ст.408 НК РФ за 2021 год составил:

- 13658 руб. в отношении здания с кадастровым номером № (12416 руб. (сумма налога за 2020 год) х 1,1 (коэффициент));

- 1412 руб. в отношении здания с кадастровым номером № (1283 руб. (сумма налога за 2020 год) х 1,1 (коэффициент));

- 5356 руб. в отношении здания с кадастровым номером № (4869 руб. (сумма налога за 2020 год) х 1,1 (коэффициент));

- 7943 руб. в отношении здания с кадастровым номером № (7221 руб. (сумма налога за 2020 год) х 1,1 (коэффициент));

- 109499 руб. в отношении здания с кадастровым номером № (99544 руб. (сумма налога за 2020 год) х 1,1 (коэффициент)).

Так как размер налога на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленный исходя из кадастровой стоимости превышает сумму налога, исчисленную согласно п.8.1 ст.408 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составит 137868 руб. (13658 + 1412 + 5356 + 7943 + 109499).

Также за ФИО1 в 2021 году на праве собственности был зарегистрирован земельный участок, расположенный в Рязанской области, Спасский район, с.Кирицы с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 3326645 руб.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога в 2021 году.

Размер земельного налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости за 2021 год на указанный земельный участок составит 49900 руб., исходя из следующего расчета (3326645 руб. х 1,5% х 1/1 х 12/12).

Административный ответчик ФИО1 возражая против удовлетворения иска указал, что вышеперечисленное имущество ему в 2021 году не принадлежало, поскольку было реализовано на торгах в рамках возбужденного в отношении него дела о банкротстве.

Суд находит, что указанный довод ответчика ФИО1 не может являться основанием для отказа в иске.

В судебном заседании установлено, что определением Арбитражного суда Рязанской области от дд.мм.гггг. было признано обоснованным заявление ПАО Сбербанк о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 и в отношении него введена процедура реструктуризации долгов.

В ходе дела о банкротстве, вышеуказанные объекты недвижимого имущества, зарегистрированные на праве собственности за ФИО1 были приобретены иным лицом на основании договора купли-продажи имущества на торгах от дд.мм.гггг. №.

Переход регистрации права собственности на спорные объекты недвижимости был осуществлен дд.мм.гггг., что подтверждается сведениями Филиала ППК «Роскадастр» по Рязанской области от дд.мм.гггг..

Определением Арбитражного суда Рязанской области от дд.мм.гггг. процедура реализации имущества должника ФИО1 в рамках дела о банкротстве завершена.

Таким образом, в ходе рассмотрения данного дела было бесспорно установлено, что в 2021 году за ФИО1 на праве собственности были зарегистрированы вышеуказанные объекты недвижимого имущества, в связи с чем, именно он (ответчик) несет обязанность по оплате налогов, поскольку налоговое законодательства связывает обязанность по уплате налога с регистрацией права собственности, а не с фактическим пользованием имущества.

В сложившейся ситуации, временной промежуток по реализации спорных объектов недвижимого имущества иному лицу в рамках дела о банкротстве ФИО1 не имеет правового значения при взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Административным ответчиком доказательств того, что в 2021 году право собственности на объекты налогообложения было зарегистрировано за другими собственниками не представлено.

По общему правилу, установленному ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, но обязанность по исчислению налога на имущество физических лиц и земельного налога возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст.ст.45, 52, 69, 70 НК РФ).

Согласно ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О, соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. (через личный кабинет) и поскольку уведомление не было исполнено, налоговым органом было выставлено требования об уплате налога № от дд.мм.гггг. (через личный кабинет) со сроком исполнения до дд.мм.гггг., которое также осталось без ответа и исполнения.

Арифметическая правильность расчета пеней, проверенная судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспоренная, составляет:

- по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 482 руб. 54 коп. из расчета: 137869 руб. (неуплаченный налог) х (1/300 х 7,5%) ставка пеней х 14 дней;

- по земельному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 174 руб. 65 коп. из расчета: 49900 руб. (неуплаченный налог) х (1/300 х 7,5%) ставка пеней х 14 дней.

Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требование об уплате налога, которое осталось без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, вынесенный мировым судьей дд.мм.гггг., определением от дд.мм.гггг. по заявлению налогоплательщика отменен.

Поскольку судебный приказ был вынесен мировым судьей, который правовых оснований к отказу в его вынесении не усмотрел (ст. 123.4 КАС РФ), то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке исключительно соблюдение срока на обращение в суд с рассматриваемым исковым заявлением, каковое обращение имело место дд.мм.гггг., то есть в пределах установленного шестимесячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

Тем более следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск, а отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования именно в течение шести месяцев с отмены последнего.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки взыскания налога, суд приходит к выводу о том, что заявленный административный иск Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области к ФИО1 является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4968 руб. 50 коп., в соответствии со ст.114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 БК РФ, в контексте правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в Постановлении Пленума от дд.мм.гггг. №, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 137868 руб., а также пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 482 руб. 54 коп.;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 49900 руб. 00 коп., а также пени по земельному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 174 руб. 65 коп., перечислив указанную сумму по следующим реквизитам:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4968 руб. 50 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья А.С.Эктов

Мотивированный текст решения изготовлен 29 ноября 2023 года