24RS0060-01-2025-000154-75

дело № 2а-167/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года г.Бородино

Бородинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Фоменко А.А.,

при секретаре Табакаевой О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратился в суд с административным иском, а в последствии с уточненным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, по тем основаниям, что в Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю состоит на учёте в качестве налогоплательщика ФИО1 который как собственник гаража, расположенного по адресу: <адрес> и ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> являлся плательщиком налога на имущество в 2018 году, как собственник транспортного средства марки «Мицубиси Кантер», государственный регистрационный знак № с 2019 по 2022 года.

Обязательные платежи по указанным налогам не были им уплачены своевременно, в результате чего образовалась задолженность. Налоговый орган направил ФИО1 требование об уплате обязательных платежей и пени, образовавшихся за их неуплату.

23.04.2024 мировым судьей судебного участка №17 г.Бородино Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании налоговой недоимки, который отменен 07.10.2024.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам: по транспортному налогу за 2020 год в размере 3945 рублей, за 2022 год в размере 3945 рублей и пени по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 года в размере 1767,49 рублей; пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 20,92 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, мотивируя тем, что так как он является неработающим пенсионером, транспортный налог рассчитан без учета льгот.

Суд, в силу ч.2 ст.289 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, устанавливающий порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым вносам с 2023 года.

В силу п.2 ст.11.3 НК РФ, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности – п.3 ст.11.3 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год – п.1 ст. 360 НК РФ.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге» для физических лиц установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 ст.363НК РФ.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п.5 ст.75 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма – п.6 ст.11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю.

ФИО1 с 14.02.2003 по 22.01.2019 являлся собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> а также собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес> с 08.01.1997 по 22.12.2021.

Кроме того, ФИО1 с 20.04.2019 является собственником транспортного средства марки «Мицубиси Кантер», государственный регистрационный знак №.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст.11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.9 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерацию» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании, таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона),

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 03.08.2020 об оплате налогов за 2019 год в срок до 01.12.2020, № от 01.09.2021 об уплате налогов за 2020 год в срок до 01.12.2021, № от 30.12.2022 об уплате налогов за 2020 год в срок до 01.12.2023, № от 01.09.2022 об уплате налогов за 2021 год в срок до 01.12.2022, № от 12.08.2023 об уплате налогов за 2022 год в срок до 01.12.2023.

Согласно новому правовому регулированию (статья 70 НК РФ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 7134,80 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования.

По смыслу статьи 70 НК РФ в новой редакции данной нормы, после введения ЕНС требование об уплате налога формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст.48 НК РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. 23.04.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов с ФИО1. Определением от 07.10.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Довод административного ответчика о том, что транспортный налог рассчитан без учета льгот, так как он является неработающим пенсионером, является не состоятельным ввиду следующего.

С 20.04.2019 ФИО1, как пенсионеру, предоставлена налоговая льгота по транспортному налогу на автомобиль марки «Мицубиси Кантер», государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя которого составляет 165 л.с. (п.3 ст.4 Закона Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 «О транспортном налоге»).

Налогоплательщики, имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 100 л.с. уплачивают сумму налога, исчисляемую как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с.

Расчет суммы транспортного налога за 2020 и 2022 года составляет:

165 л.с.(мощность) х 33 рубля (ставка налога на грузовой автомобиль с мощностью свыше 150л.с. до 200 л.с.)) /12 (месяцев в году) х 12 (месяцев с месяца регистрации) = 5445 рублей.

Расчет суммы льготы (сумма налога на транспортное средство с мощностью до 100 л.с.) /100 л.с.(мощность) х 15 рублей (ставка налога на грузовой автомобиль с мощностью до 100 л.с.) / 12 (месяцев в году) х 12 (месяцев с месяца регистрации) = 1500 рублей.

Расчет суммы налога с учетом льготы (разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с.) составила: 5445 – 1500 =3945 рублей.

Таким образом, сумма транспортного налога с учетом льготы за 2020 год составляет 3945 рублей и за 2022 год – 3495 рублей.

Суд соглашается с расчетом задолженности по транспортному налогу, произведенным налоговым органом, доказательств оплаты задолженности ответчиком суду не представлено.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3945 рублей, за 2022 год в размере 3945 рублей.

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учётом того, что налог на имущество за 2018 год не оплачен в срок до 03.12.2019, транспортный налог за 2019, 2020, 2023 года не оплачен в срок до 02.12.2023, транспортный налог за 2021 год не оплачен в срок до 02.12.2022, расчёт пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика сумму пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счёте (ЕНС) в размере 1788,41 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или административных ответчиков.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> доход государства: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3945 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3945 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 года в размере 1767,49 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 20,92 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Бородинский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья А.А.Фоменко

Мотивированное решение изготовлено 09 июня 2025 года