Решение по делу № 2А-508/2022 от 12.12.2022 - о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год, пени, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, за 2021 год, пени, транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, пени, штрафу за налоговые нарушения.

Дело №2а-508/2022

УИД 33RS0007-01-2022-000974-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2022 года г. Гороховец

Гороховецкий районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Миронова Е.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Климковой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год, пени, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, за 2021 год, пени, транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, пени, штрафу за налоговые нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по № 2 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по: единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год в размере 3159 рублей, пени в размере 50 рублей 69 копеек; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, за 2021 год в размере 4508 рублей, пени в размере 4 рубля 36 копеек; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7477 рублей, пени в размере 22 рублей 43 копеек; штрафу за налоговые нарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 2058 рублей 90 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по № 2 по Владимирской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23, ст. 357 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. За административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марта/модель <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.358, 359 НК РФ, ст. 6, 9 Закона Владимирской области «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020 год в размере 7477 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлялось через личный кабинет налогоплательщика. Также ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 осуществлял оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. В период осуществления предпринимательской деятельности в 2020 году ФИО1 обязан был уплачивать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. По общему правилу плательщики ЕНВД обязаны предоставлять налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций плательщик был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ: решение № от ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года, сумма штрафа 541 рубль 40 копеек; решение № от ДД.ММ.ГГГГ за 2 кв. 2020 года, сумма штрафа 500 рублей; решение № от ДД.ММ.ГГГГ за 3 кв. 2020 года, сумма штрафа 500 рублей; решение № от ДД.ММ.ГГГГ за 4 <адрес> года, сумма штрафа 517 рублей 50 копеек. Данные решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения ФИО1 не оспаривались и вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В свою очередь, уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ (п.1 ст. 346.32 НК РФ). Сумма неуплаченного налога по ЕНВД за 2020 год составила 3159 рублей. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 воспользовался правом применения патентной системы налогообложения (ПСН) по оказанию автотранспортных услуг. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по ПСН за 2021 год составила 4508 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рубля 49 копеек, по ЕНВД за 2020 год в размере 49 рублей 90 копеек, по ЕНВД за 2021 год в размере 0 рублей 79 копеек, по ПСН в размере 5 рублей 64 копейки. В порядке ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требования направлены через личный кабинет налогоплательщика. В дальнейшем, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №1 г. Гороховца и Гороховецкого района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, просит взыскать её с административного ответчика.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в суд поступила телефонограмма, в которой он просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями ч.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О введении на территории Владимирской области транспортного налога», ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей; на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из положений ч.1 ст.363 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как установлено судом, за ФИО1 в 2020 году зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марта/модель <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощностью двигателя 145 л.с.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощностью двигателя 139 л.с.

Сумма транспортного налога за 2020 год составила 7477 рублей, из расчета за грузовой автомобиль – 4350 (145*40 – 1450(налоговые льготы));за легковой автомобиль – 3127 рублей (139*30 - 1043(налоговые льготы).

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате. В уведомлении указано, что сумма транспортного налога в размере 7477 рублей, подлежит оплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществлял оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.

В период осуществления предпринимательской деятельности в 2020 году ФИО1 обязан был уплачивать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ (в редакции действующей на указанный период) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций ФИО1 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение (с учетом смягчающих вину обстоятельств): решением № от ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес> года, сумма штрафа 541 рубль 40 копеек; решением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2 <адрес> года, сумма штрафа 500 рублей; решением № от ДД.ММ.ГГГГ за 3 <адрес> года, сумма штрафа 500 рублей; решением № от ДД.ММ.ГГГГ за 4 <адрес> года, сумма штрафа 517 рублей 50 копеек. Данные решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения ФИО1 не оспаривались и вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ (в редакции действующей на указанный период) уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" установлены дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, изменения порядка и условий её предоставления организациям и индивидуальным предпринимателям. В случае если законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, установить, что указанные авансовые платежи за I квартал 2020 г. подлежат уплате не позднее 30 октября 2020 г., если иное не предусмотрено подпунктом "г" настоящего пункта, за II квартал 2020 г. - не позднее 30 декабря 2020 г.

Сумма неуплаченного налога по ЕНВД за 2020 год составила 3159 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 воспользовался правом применения патентной системы налогообложения (ПСН) по оказанию автотранспортных услуг.

Согласно подпунктам 10 и 11 пункта 2 статьи 346,43 НК РФ ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.

Патент на осуществление предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажиров автомобильным транспортом действует только в отношении указанных в патенте и используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.". Если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по ПСН за 2021 год составила 4508 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Гороховец и Гороховецкого района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 г. Гороховец и Гороховецкого района Владимирской области судебный приказ <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения приказа.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска срока обращения за взысканием.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рубля 49 копеек, по ЕНВД за 2020 год в размере 49 рублей 90 копеек, по ЕНВД за 2021 год в размере 0 рублей 79 копеек, по ПСН в размере 5 рублей 64 копейки.

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

В порядке ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требования направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Учитывая то, что при выполнении процедуры взыскания до ответчика в форме налоговых требований доведены требования о взыскании налогов, сроки обращения за взысканием не нарушены, отсутствуют доказательства оплаты пени по налогам за спорный период, суд считает необходимым взыскать с ответчика пени.

Административный ответчик доказательств в опровержение требований административного истца не представил.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению на основании представленных в материалы дела доказательств.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. При цене иска в размере 17280 рублей 38 копеек в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 691 рубль 22 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, пени, транспортного налога, пени, и штрафа за налоговые нарушения - удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Владимирской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, недоимку по:

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год в размере 3159 рублей, пени в размере 50 рублей 69 копеек;

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, за 2021 год в размере 4508 рублей, пени в размере 4 рубля 36 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7477 рублей, пени в размере 22 рублей 43 копеек;

- штрафу за налоговые нарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 2058 рублей 90 копеек,

а всего 17280 (семнадцать тысяч двести восемьдесят) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход МО Гороховецкий район государственную пошлину в размере 691 (шестьсот девяносто один) рубль 22 копейки.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Гороховецкий районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья

Е.С.Миронов

Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2022 года

Председательствующий судья Е.С.Миронов