71RS0019-01-2023-000071-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023г. г. Суворов Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего судьи Кунгурцевой Т.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тимохиной Л.В.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-200/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав следующее. ФИО2 (далее - налогоплательщик) ИНН № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГг., место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Согласно п. 4 ст. 85, ст. 357, п. 4 ст. 362 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы.

В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> ВАЗ 2107, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, CHEVROLET NIVA 212300-55, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

Исчисление транспортного налога налогоплательщикам - физическим лицам производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронном виде (п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 362 НК РФ) (далее – органы ГИБДД).

По сведениям, предоставленным органами Гостехнадзора, ФИО2 является владельцем трактора, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

Статьей 8 Закона Тульской области от 28 ноября 2002г. № 343 – ЗТО «О транспортном налоге» льготы в виде освобождения от уплаты транспортного налога в отношении тракторов, комбайнов и специальных автомашин не предусмотрены.

На основании п.2 ст. 362 НК РФ и Закона Тульской области от 28 ноября 2002г. № 343 – ЭТО «О транспортном налоге», сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Расчет транспортного налога за автомобиль, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> ВАЗ 2107, <данные изъяты>.: 71,40 *1*10.00*12/12=714 руб. 00 коп.

Расчет транспортного налога за трактор <данные изъяты> Т – 40АМ, <данные изъяты>.: 36, 79 *1*25.00*12/12=920 руб.00 коп.

Согласно информации, содержащейся в базе данных налоговых органов, ФИО2 относится к следующим льготным категориям налогоплательщиков: «один из родителей или лицо, его заменяющее, в семье, признанной многодетной в соответствии с Законом Тульской области от 4 декабря 2008 года № 1154-ЗТО «О мерах социальной поддержки многодетных семей в Тульской области», а также один из приемных родителей или супруг (супруга) приемного родителя в отношении следующих категорий транспортных средств: автомобилей легковых с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно; автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно».

На основании вышеизложенного ФИО2 предоставлена налоговая льгота по уплате транспортного налога за автомобиль, государственный регистрационный знак:<данные изъяты>, CHEVROLET NIVA 212300-55, <данные изъяты> в размере суммы налога за налоговый период 2016г.

ФИО2 08 октября 2018г. вручено лично налоговое уведомление от 08 октября 2018г. № 78081229, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 30 января 2019г. № 8722 со сроком исполнения до 26 марта 2019г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ произведен расчет суммы пени по транспортному налогу налоговый период 2016г: сумма исчисленного налога * количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100)=сумма пени:

за период с 04 декабря 2018г. по 16 декабря 2018г. – 1634*13*1/300*7,50%=5 руб. 31 коп.;

за период с 17 декабря 2018г. по 29 января 2019г. – 1634,00*44*1/300*7,75%= 18руб. 57 коп.

03 марта 2022г. налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога в сторону уменьшения в сумме 152 руб. 00 коп. в связи с чем задолженность по требованию об уплате налога от 30 января 2019г. № 8722 со сроком исполнения до 26 марта 2019г. составила: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1482 руб. 00 коп. за 2016г., пеня в размере 23 руб. 88 коп.

В установленный срок требование не исполнено.(направлено заказным письмо).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 40 Суворовского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 40 Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1722/40/2022 от 12 августа 2022г. в пользу УФНС России по Тульской области.

На основании возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № 40 Суворовского судебного района Тульской области вынесено определение от 22 августа 2022г. об отмене судебного приказа.

Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и сборы, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31 НК РФ, ст. 48 НК РФ просит взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность за 2016г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 1482 руб. 00 коп. и пени 23 руб. 88 коп., а всего на общую сумму 1505 руб. 88 коп.

В судебном заседании представитель истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО1 административное исковое заявление поддержал в полном объеме, просил удовлетворить. При этом пояснил, что все документы налоговым органом административному ответчику были направлены. Налоговое уведомление вручено нарочно и направлено почтой, но по истечении двух лет подтверждающие документы (реестры) уничтожены, о чем представлены документы. Требование со сроком исполнения до 26 марта 2019г. направлено в адрес административного истца 28 февраля 2019г. и 05 марта 2019г. вручено. Поскольку сумма налога не превышала 3000 руб., то срок обращения в суд 3 года и 6 месяцев, не нарушен.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные требования не признал, просил отказать, поскольку транспортный налог он платил, но из – за затопления квартиры документ не сохранился. Кроме того истек срок исковой давности.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу абзаца первого ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка 2,5 руб.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Статьей 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ( с каждой лошадиной силы) – 25,0 руб. ( на 2016 год)

В силу п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п.п.1, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

По налоговому уведомлению № 78081229 от 08 октября 2018г. обязан был оплатить за 2016г. транспортный налог за автомобиль, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, ВАЗ 2107, <данные изъяты> за 2016г.: 71,40 *1*10.00*12/12= 714 руб. 00 коп. и за трактор <данные изъяты> Т – 40АМ, <данные изъяты> за 2016г.: 36, 79 *1*25.00*12/12= 920руб. 00 коп. не позднее ДД.ММ.ГГГГг. На автомобиль, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> CHEVROLET NIVA 212300-55<данные изъяты> в размере суммы налога за налоговый период 2016г. предоставлена льгота.

Уведомление вручено лично административному ответчику 08 октября 2018г.

По информации, предоставленной УФНС России по Тульской области от 14 марта 2023г. по вопросу направления налогового уведомления № 78081229 от 08 октября 2018г., до 02 ноября 2021г. срок хранения реестров почтовых отправлений для документов образующихся в деятельности ФНС, её территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения в соответствии с приказом ФНС России от 15 февраля 2012г. №ММВ-7-10/88@ (документ утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 02 ноября 2021г. № ЕД – 7 – 10/952@ )составляет 2 года (ст. 75-т). Согласно информации, содержащейся в базе данных налоговых органов, реестр почтового отправления налогового уведомления от 08 октября 2018г. № 78081229 уничтожен УФНС по Тульской области актом об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению от 24 июня 2021г. № 6.

В акте № 6 УФНС России по Тульской области от 24 июня 2021г. о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению под № п/п 16 указаны реестры почтовых отправлений за период с 11 января 2017г. по 30 декабря 2018г. со сроком хранения 2 года, ст. 75-т.

Нахождение в собственности ФИО2 указанных транспортных средств подтверждено сведениями о транспортных средствах и не оспорено.

Выставлено требование № 8722 по состоянию на 30 января 2019 г. со сроком уплаты до 26 марта 2019г.г. задолженность составляет налог - 1634 руб.00 коп., пени - 23 руб. 88 коп.

Требование, согласно списку № 10140 передано 27 февраля 2019г., согласно отчету об отслеживании отправления принято в отделение связи 28 февраля 2019г., 05 марта 2019г. прибыло в место вручения и вручено адресату почтальоном.

Согласно делу № 2а – 1722/40/622 12 августа 2022г. УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 40 Суворовского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа, 12 августа 2022г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2, однако по заявлению административного ответчика судебный приказ мировым судьей отменен определением от 22 августа 2022г.

С учетом произведенного перерасчета истец просит взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность за 2016г. по по транспортному налогу с физических лиц в размере 1482 руб. 00 коп. и пени 23 руб. 88 коп., а всего на общую сумму 1505 руб. 88 коп.

Установлено, что регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования, являющаяся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом была соблюдена, обязанность по уплате налогов возникла у ФИО2 с момента получения уведомления.

Период задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика транспортных средств, льгота оказана верно.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Статьей 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 КАС Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание то, что налоговый орган обратился в суд с настоящим иском в установленный законом шестимесячный срок после отмены 22 августа 2022г. судебного приказа, так как административный иск поступил 26 января 2023г., суд приходит к выводу, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Суворовский район в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеней, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> задолженность за 2016г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 1482 руб. 00 коп. и пени 23 руб. 88 коп., а всего на общую сумму 1505 ( одна тысяча пятьсот пять) руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования Суворовский район государственную пошлину в размере 400 ( четыреста ) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Председательствующий Т.И.Кунгурцева

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2023г.