Дело № 2а-2917/2022

УИД 18RS0003-01-2022-002299-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2022 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г.Ижевска в составе:

председательствующего судьи Карповой О.П.,

при секретаре Гордеевой А.А.,рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике (далее по тексту – МИФНС № 10, Инспекция, налоговый орган, административный истец, истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик, ответчик, налогоплательщик) о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требования следующим.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Расчетным периодом по страховым взносам согласно ст.423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.5 ст.423 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база* налоговая ставка* количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории г.Ижевска налог на имущество установлен решением Городской Думы г.Ижевска от 20 ноября 2014 № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск".

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция) в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

№ 123185821 от 20.09.2017 (направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается почтовым реестром) с указанием на необходимость в срок не позднее 01.12.2017 (за 2015-2016гг.),

№ 41724040 от 14.08.2018 (направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается почтовым реестром) с указанием на необходимость в срок не позднее 03.12.2018 (за 2017),

№ 10080711 от 04.07.2019 (направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается почтовым реестром) с указанием на необходимость в срок не позднее 02.12.2019 (за 2018) уплатить налог на имущество физических лиц.

Ст.408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Исходя из указанной нормы, в налоговых уведомлениях произведен расчет в отношении следующего имущества налогоплательщика по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) *налоговая ставка*кол-во месяцев владения.

- в отношении квартиры по адресу 426011, <...> 265,2,87:

за 2015-1643860*1/3*0,10%*12/12*0,2=261, где 164386 - налоговая база (кадастровая стоимость), 1/3 - доля в праве 0,10%- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 0,2 - коэффициент к налоговому периоду,

за 2016-1643860* 1/3*0,10% *12/12*0,4=333, где 164386 - налоговая база (кадастровая стоимость), 1/3 - доля в праве 0,10%- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 0,4 - коэффициент к налоговому периоду.

за 2017- 1643860*1/3*0,10%*12/12*0,6=366, где 164386 - налоговая база (кадастровая стоимость), 1/3 - доля в праве 0,10%- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12 0,6 - коэффициент к налоговому периоду,

за 2018- 1643860*1/3 *0,10% * 12/12=403, где 164386 - налоговая база (кадастровая стоимость), 1/3 - доля в праве 0,10%- налоговая ставка (%), 12-количество месяцев владения в году/12. Итого начислено налога на имущество физических лиц за 2015-2018-1363 руб. (261+333+366+403).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Обязанность по уплате налога в установленные сроки налогоплательщиком не исполнены.

Просили взыскать, с учетом уточнений требований, с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет <***>. получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2018 в размере 1363 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701000),

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с 02.12.2017-13.02.2018 за 2016 - 6,46 руб. 02.12.2017-13.02.2018 за 2015 - 5,06 руб.; 04.12.2018-27.06.2019 за 2017 - 19,41 руб.; 03.12.2019- 01.06.2020 за 2018 - 14,71 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 10 не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие. Дело рассмотрено в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания, в связи с чем дело рассмотрено в порядке ст.289 КАС РФ в его отсутствие.

Изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В установленный налоговым уведомлением срок ФИО1 сумму налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в отношении квартиры, перечисленных выше, не уплатила.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

Ввиду неисполнения в установленный срок налогоплательщиком обязанности по уплате налога, инспекция в соответствии со ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование:

№ 720 от 14.02.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа со сроком уплаты до 30.03.2018.

№ 24897 от 28.06.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа со сроком уплаты до 05.09.2019.

№ 18193 от 02.06.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа со сроком уплаты до 17.07.2020.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом

Пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требований, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц не превышала 3 000 руб. В течение шестимесячного срока, начиная со дня, установленного для исполнения первого требования (14.02.2018 года со сроком уплаты до 30.03.2018), 08.09.2021 года МИФНС №10 по УР мировому судье судебного участка №6 Октябрьского района г.Ижевска направлено заявление о выдаче судебного приказа.

10 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Ижевска выдан судебный приказ №2А-2068/2021 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Ижевска от 19 октября 2021 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.

17 марта 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, МИФНС №10 по УР предъявлен настоящий административный иск. Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 Инспекцией соблюден.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г.Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.1 ст.402 НК РФ).

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст.85 НК РФ).

Согласно сведениям регистрирующего органа в собственности налогоплательщика находятся перечисленные выше объекты недвижимости.

На основании ст.31 НК РФ, решения Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск» Инспекцией ФИО1 на указанные объекты недвижимости начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1363 руб.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленные сроки налогоплательщик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнил.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем недоимка по налогу на имущество физических лиц за период 2015- 2019 год в сумме 1363 руб. подлежит взысканию с административного ответчика. Административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению. Доказательств об ином размере задолженности ФИО1 суду не представлено.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45,64 руб. Данный расчет проверен судом, является верным, поэтому с ответчика подлежат взысканию пени в размере 45,64 руб. за период с 02.12.2017-13.02.2018 за 2016 - 6,46 руб. 02.12.2017-13.02.2018 за 2015 - 5,06 руб.; 04.12.2018-27.06.2019 за 2017 - 19,41 руб.; 03.12.2019- 01.06.2020 за 2018 - 14,71 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогам, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (183110902096) в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по УР), ИНН <***>, КПК 183101001 ОКАТО 94701000, БИК 049401001,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2019 год в размере 1363 руб., пени за период с 02.12.2017-13.02.2018, 02.12.2017-13.02.2018, 04.12.2018-27.06.2019, 03.12.2019- 01.06.2020 в размере 45,64 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г.Ижевска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 22.09.2022.

Председательствующий судья Карпова О.П.