КОПИЯ

Дело № 2а-8709/2025

УИД 50RS0028-01-2025-008647-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 декабря 2025 года г. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Елисеевой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Новохатько С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области (далее ИФНС по г. Мытищи, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, заявив требования о взыскании 11 861,88 руб., из которых: задолженность по земельному налогу в границах городских округов за 2021 год в размере 799,00 руб., за 2020 год в размере 75,00 руб., за 2018 год в размере 70,00 руб., за 2023 год в размере 881,00 руб., за 2019 год в размере 70,00 руб., за 2016 год в размере 64,00 руб., за 2022 год в размере 921,00 руб.; по земельному налогу в границах в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 71,00 руб., за 2021 год в размере 71,00 руб., за 2022 год в размере 71,00 руб., за 2016 год в размере 8,00 руб., за 2014 год в размере 34,00 руб., за 2020 год в размере 12,00 руб.; по налогу имущество в границах городского округа за 2016 год в размере 131,00 руб., за 2020 год в размере 318,00 руб., за 2023 год в размере 2 615,00 руб., за 2021 год в размере 209,00 руб., за 2022 год в размере 2 377,00 руб., за 2014 год в размере 87,00 руб., за 2019 год в размере 289,00 руб., за 2018 год в размере 262,00 руб.; задолженность по налогу на имущество в границах муниципальных округов за 2022 года в размере 40,00 руб., за 2020 год в размере 5,0 руб., за 2023 год в размере 44,00 руб., за 2021 год в размере 36,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 301,88 руб.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО2 (ИНН №) в силу наличия в ее собственности земельных участков, квартиры, жилых домов является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц; за 2014-2023 годы административным ответчиком указанные налоги оплачены не в полном объеме.

В связи с наличием задолженности, административным истцом сформировано и направлено ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из-за игнорирования ответчиком требований налогового органа административный истец обратился к мировому судье судебного участка №133 Мытищинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление было удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № в отношении ФИО4, законного представителя административного ответчика, поскольку до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся несовершеннолетним.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, но налоговая задолженность так и не погашена, что побудило истца обратиться в суд с настоящим иском к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области по доверенности ФИО5 в судебное заседание явилась, требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных повесток по месту жительства и публикации сведений на официальном сайте Мытищинского городского суда Московской области, в судебное заседание не явился, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представила. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Также судом учитывается, что на момент обращения налогового органа с настоящим иском в суд (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является совершеннолетним, в связи с чем оснований для привлечения к участию в деле законных представителей ФИО2 в порядке ст. 43, 47 КАС РФ не имеется.

Выслушав представителя административного истца, изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1, 2 ст. 390, ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом с ДД.ММ.ГГГГ на налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо иных обязанностей, пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Установлено, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО2 был начислены налоги:

- за 2023 год: земельный налог – 952,00 руб., налог на имущество физических лиц – 2 659,00 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2022 год: земельный налог – 992,00 руб., налог на имущество физических лиц – 2 417,00 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год: земельный налог – 870,00 руб., налог на имущество физических лиц – 245,00 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год: земельный налог – 87,00 руб., налог на имущество физических лиц – 323,00 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год: земельный налог – 70,00 руб., налог на имущество физических лиц – 289,00 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год: земельный налог – 70,00 руб., налог на имущество физических лиц – 262,00 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2014, 2016 годы: земельный налог – 106,00 руб., налог на имущество физических лиц – 218,00 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Располагая сведениями о наличии у административного ответчика в собственности объектов налогообложения, административный истец не мог не знать о наступлении у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога за 2014, 2016 годы в размере 106,00 руб., налога на имущество физических лиц – 218,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год земельного налога – 70,00 руб., налога на имущество физических лиц – 262,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год земельного налога в размере 87,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 323,00 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своим правом на обращение в суд за взысканием спорной задолженности по земельному налогу и налогу на имущество административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по г. Мытищи Московской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №133 Мытищинского судебного района о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен. Копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС по г. Мытищи Московской области обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок.

Как неоднократно указывалось в определениях Конституционного Суда Российской Федерации (от 20 апреля 2017 года N 790-О, от 25 марта 2021 года N 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятии соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании.

Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

Вместе с тем, срок обращения в суд о взыскании недоимки по уплате земельного налога и налога на имущество за 2014, 2016, 2018, 2019, 2020 годы применительно к вышеуказанным положениям закона налоговым органом не был соблюден. Заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье спустя более 3 лет с момента истечения срока исполнения требования по уплате налогов, в случае его направления в установленные ст. 70 НК РФ сроки.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового Кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, заявленные налоговым органом требования о взыскании по уплате земельного налога и налога на имущество за 2014, 2016, 2018, 2019, 2020 годы удовлетворению не подлежат.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу в границах городских округов за 2021 год в размере 799,00 руб., за 2022 год в размере 921,00 руб. за 2023 год в размере 881,00 руб., по земельному налогу в границах в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 71,00 руб., за 2021 год в размере 71,00 руб., за 2022 год в размере 71,00 руб., по налогу имущество в границах городского округа за 2023 год в размере 2 615,00 руб., за 2021 год в размере 209,00 руб., за 2022 год в размере 2 377,00 руб., задолженность по налогу на имущество в границах муниципальных округов за 2022 года в размере 40,00 руб., за 2023 год в размере 44,00 руб., за 2021 год в размере 36,00 руб. в полном объеме.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 301,88 руб., суд приходит к следующему.

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних, неоднократно была отмечена Конституционным Судом Российской Федерации (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 15.07.1999 N 11-П, определения от 04.07.2002 N 202-О, от 08.02.2007 N 381-О-П и от 07.12.2010 N 1572-О-О).

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Между тем, происхождение предъявленных ко взысканию пеней административным истцом не представлено, за какие налоговые периоды и в какой сумме взыскиваются пени, расчет пеней также не представлен.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.

В материалах дела такие сведения отсутствуют.

В данном случае представленный расчет сумм пени является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в форме распечатки из программы и не позволяет определить обоснованность начисления пени, предъявленной налоговым органом к взысканию.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени (без разбивки по периодам начисления) не соответствуют установленным по делу обстоятельствам, основания для взыскания суммы задолженности по уплате пени отсутствуют.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области задолженность по земельному налогу в границах городских округов за 2021 год в размере 799,00 руб., за 2022 год в размере 921,00 руб., за 2023 год в размере 881,00 руб., по земельному налогу в границах в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 71,00 руб., за 2021 год в размере 71,00 руб., за 2022 год в размере 71,00 руб., по налогу имущество в границах городского округа за 2023 год в размере 2 615,00 руб., за 2021 год в размере 209,00 руб., за 2022 год в размере 2 377,00 руб., задолженность по налогу на имущество в границах муниципальных округов за 2022 года в размере 40,00 руб., за 2023 год в размере 44,00 руб., за 2021 год в размере 36,00 руб., всего взыскать 9 135 (девять тысяч сто тридцать пять) руб. 00 коп.

В удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу в границах городских округов за 2020 год в размере 75,00 руб., за 2018 год в размере 70,00 руб., за 2019 год в размере 70,00 руб., за 2016 год в размере 64,00 руб.; по земельному налогу в границах в границах муниципальных округов за 2016 год в размере 8,00 руб., за 2014 год в размере 34,00 руб., за 2020 год в размере 12,00 руб.; по налогу имущество в границах городского округа за 2016 год в размере 131,00 руб., за 2020 год в размере 318,00 руб., за 2014 год в размере 87,00 руб., за 2019 год в размере 289,00 руб., за 2018 год в размере 262,00 руб.; задолженность по налогу на имущество в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 5,0 руб., пени за период с 01.01.2023 по 17.07.2025 в размере 2 301,88 руб. отказать.

Признать безнадежной к взысканию и обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области исключить из единого налогового счета ФИО2 (ИНН №) земельный налог в границах городских округов за 2020 год в размере 75,00 руб., за 2018 год в размере 70,00 руб., за 2019 год в размере 70,00 руб., за 2016 год в размере 64,00 руб.; земельный налог в границах в границах муниципальных округов за 2016 год в размере 8,00 руб., за 2014 год в размере 34,00 руб., за 2020 год в размере 12,00 руб.; налог имущество в границах городского округа за 2016 год в размере 131,00 руб., за 2020 год в размере 318,00 руб., за 2014 год в размере 87,00 руб., за 2019 год в размере 289,00 руб., за 2018 год в размере 262,00 руб.; налог на имущество в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 5,0 руб., пени за период с 01.01.2023 по 17.07.2025 в размере 2 301,88 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №)государственную пошлину в доход бюджета Мытищинского городского округа Московской области в размере 4 000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 января 2026 года.

Судья подпись Елисеева Т.П.