Дело № 2а-3849/2025
39RS0004-01-2025-004454-50
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 декабря 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Адайкиной Е.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в Московский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением, указав, что ФИО3 в силу ст. 400, ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество, транспортного налога. В установленные сроки налоги не оплачены, ввиду чего возникла недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме № руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме № руб.
УФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку в установленные сроки налоги не были уплачены, налоговым органом в рамках ЕНС было выставлено ФИО3 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 8 780,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа, мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-668/2025, на основании заявления налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.
Просят взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере № руб., транспортный налог за 2023 год в размере № руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сумме № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно положениям п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Налоговым органом в рамках ЕНС направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), которым истребованы к уплате: транспортный налог – № руб., налог на имущество физических лиц – <адрес> руб., пени – № руб., установлен срок для уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Московского районного суда <адрес> по делу №а-303/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим законную силу установлено, что по указанному требованию по заявлению УФНС России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1345/2024 о взыскании недоимки по налогам и сборам, который определением и.о. мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> – мировым судьей 5-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению налогоплательщика, заявившего возражения относительно его исполнения (л.д. 44-54).
Указанным решением по делу 2а-303/2025 с ФИО1 взыскан транспортный налог с физических лиц: №
Т.е. указанным решением установлено наличие задолженности по требованию в рамках ЕНС.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48одпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.
С учетом образования после подачи заявления о вынесении судебного приказа, и вынесении судебного приказа приказ №а-1345/2024 задолженности в сумме более 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-668/2025 о взыскании с ФИО1 налогов, пени на общую сумму № руб., который отменен определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании поданных ФИО1 возражений (л.д. 10).
Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), т.е. срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислены за 2023: транспортный налог за ТС№; налог на имущество за 2023 год в отношении квартиры с кадастровым номером №. (л.д. 14-15).
Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-303/2025 установлено, что как следует из представленных ГУ МЧС России по <адрес> сведений, на ФИО1 в реестре маломерных судов зарегистрировано: моторная лодка модель № с двигателем №, с датой регистрации ДД.ММ.ГГГГ; моторная лодка модель №, с двигателем Mercury №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; а также зарегистрировано гребное судно модель Вега-3-01,02,02, 2008 года выпуска бортовой №ЖБ.
Также из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 12, 100, 136), объекты недвижимого имущества - квартира с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, квартира с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 13).
Соответственно ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество за 2023 год. Доказательств уплаты налога в установленный срок налогоплательщиком не представлено. Согласно справки о поступивших денежных средствах в качестве ЕНП их распределении, за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ денежные средства не поступали.
В связи с чем, требования о взыскании транспортного налога за 2023 – № руб., налога на имущество за 2023 – № руб. – подлежат удовлетворению.
При определении размера подлежащих взысканию пени суд учитывает, что вступившим в законную силу в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-303/2025 установлено, что отрицательное сальдо налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб., соответственно с ДД.ММ.ГГГГ пени подлежат начислению на указанную сумму отрицательного сальдо, которая с ДД.ММ.ГГГГ увеличивается на сумму имущественных налогов за 2023 год в общем размере № руб., составив № руб.
Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № коп. согласно расчету:
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере № коп, налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 12.12.2025
Судья Вартач-Вартецкая И.З.