Решение по делу № 2А-3113/2023 от 07.11.2023 - о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам, пени по ЕНВД, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу.

Дело № 2а-3113/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07.11.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам, пени по ЕНВД, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

- пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2018, в размере 1011,27 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, в размере 2541,70 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2017, в размере 334,99 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, в размере 451,63 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, в размере 1653,26 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, в размере 8165,90 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4-ый квартал 2017, 1-ый квартал 2018, 2-ой квартал 2018, в размере 2872,41 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 766,62 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 310,97 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 4329,69 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 1705,80 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 120,86 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 42,76 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму в размере 24307,86 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, являясь собственником транспортного средства, объектов недвижимости и земельного участка, обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, однако данную обязанность надлежащим образом не исполняет.

Налоговый орган произвел начисление указанных налогов за 2019, 2020 годы, направив административному ответчику налоговые уведомления.

Поскольку налоги не были уплачены, налоговая инспекция, выявив недоимку, направила в адрес ФИО1 требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и начисленных пени, которые административным ответчиком исполнены не были.

Кроме того, с 03.10.1996 по 24.04.2018 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, обязанность по оплате которых за 2017-2018 в установленный срок не исполнена.

В связи с неисполнением плательщиком страховых взносов обязанности по их уплате, налоговым органом произведено начисление пени на образовавшуюся недоимку и в адрес административного ответчика направлено требование об уплате. В добровольном порядке требование также не исполнено.

Также ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, однако, обязанность по уплате им не исполнена и в его адрес было направлено требование, которое в установленный срок не исполнено, налоговым органом начислены пени.

03.04.2018 ФИО1 налоговому органу представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику было направлено требование, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности. Требование не исполнено в установленный срок.

Поскольку в добровольном порядке требования административным ответчиком не исполнены, это послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с поступившими от должника возражениями, - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ФИО2 ранее в судебном заседании на требованиях административного иска настаивала, указала, что задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, извещен, возражений относительно иска не представил.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела по судебным приказам, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на жилой дом, квартиру, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с нормами статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Согласно пункту 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны, помимо прочего, уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие субъектом Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.

Согласно пункту 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В силу пункта 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами установлены статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН №, место жительства: <адрес>.

При рассмотрении дела установлено, что административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

.......

Налоговым органом ФИО1 был начислен к уплате за 2019-2020 гг. налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

- № от 01.09.2020 об уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 6660,00 руб., транспортного налога за 2019 в размере 37614,00 руб., земельного налога за 2019 в размере 1050,00 руб.;

- № от 01.09.2021 об уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 6857,00 руб., транспортного налога за 2020 в размере 37614,00 руб., земельного налога за 2020 в размере 943,00 руб.

Из представленных материалов дела следует, что в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 6600,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 в размере 37614,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 в размере 1050,00 руб. мировым судьей судебного участка № 4 Чусовского судебного района Пермского края 07.10.2021 вынесен судебный приказ №, на основании которого в Отделении судебных приставов по Дзержинскому району г. Перми возбуждено исполнительное производство №

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 6857,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 в размере 37614,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 в размере 943,00 руб. мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми 18.02.2022 вынесен судебный приказ №, который налогоплательщиком отменен, направлено исковое заявление в суд. По решению Кировского районного суда г. Перми от 14.09.2023 № с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, недоимка по транспортному и земельному налогам за 2020 год.

Также материалами дела установлено, что с 03.10.1996 по 24.04.2018 ФИО1 был зарегистрирована и состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРИП №.

Административным ответчиком 11.01.2018 в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2017 на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.11.2017 в размере 2310,00 руб.; по сроку уплаты 15.12.2017 в размере 2310,00 руб., по сроку уплаты 15.01.2018 в размере 2310,00 руб., на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.11.2017 в размере 304,50 руб., по сроку уплаты 15.12.2017 в размере 304,50 руб., по сроку уплаты 15.01.2018 в размере 304,50 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование в установленный срок не погашена.

03.04.2018 административным ответчиком в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 3 месяца 2018 на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.02.2018 в размере 2530,00 руб., по сроку уплаты 15.03.2018 в размере 2530,00 руб., по сроку уплаты 16.04.2018 в размере 2530,00 руб.; на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.02.2018 в размере 586,50 руб., по сроку уплаты 15.03.2018 в размере 586,50 руб., по сроку уплаты 16.04.2018 в размере 586,50 руб.; на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 15.02.2018 в размере 333,50 руб., по сроку уплаты 15.03.2018 в размере 333,50 руб., по сроку уплаты 16.04.2018 в размере 333,50 руб.

Налогоплательщик в добровольном порядке не уплатил в установленные сроки страховые взносы в полном объеме.

В силу пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей применительно к спорному налоговому периоду, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере для указанной категории плательщиков определяются в следующем порядке в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23400.00 руб. за расчетный период 2017, за 2018 в размере 26545,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в фиксированном размере 4590,00 руб. за расчетный период 2017, за 2018 в размере 5840,00 руб.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет страховых взносов (с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 24.04.2018) за 2017 в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб.; за 2018 на обязательное пенсионное страхование в размере 8405,92 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1849,33 руб.

Согласно материалам дела, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2310,00 руб. (по сроку уплаты 15.01.2018), недоимка по страховых взносам на обязательное социальное страхование в размере 304,50 руб. (по сроку уплаты 15.01.2018), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб. взыскиваются по постановлению налогового органа о взыскании за счет имущества от 19.02.2018 №, на основании которого в Отделении судебных приставов по г. Чусовому и Горонозаводскому районам возбуждено исполнительное производство №.

По судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 Чусовского судебного района Пермского края от 02.07.2018т по делу № взыскивается недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2530,00 руб. (по сроку уплаты 15.02.2018), недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 586,00 руб. (по сроку уплаты 15.02.2018), по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 333,50 руб. (по сроку уплаты 15.02.2018), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2530,00 руб. (по сроку уплаты 15.03.2018), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 586,50 руб. (по сроку уплаты 15.03.2018), на обязательное социальное страхование в размере 333,50 руб. (по сроку уплаты 15.02.2018). В Отделении судебных приставов по г. Чусовому и Горонозаводскому районам на основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2530,00 руб. (по сроку уплаты 16.04.2018), недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 586,50 руб. (по сроку уплаты 16.04.2018), по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 333,50 руб. (по сроку уплаты 16.04.2018); недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8405,92 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1849,33 руб. взыскиваются по исполнительному производству №, возбужденному в Отделении судебных приставов по г. Чусовому и Горонозаводскому районам на основании судебного приказа № от 17.10.2018, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Чусовского судебного района г. Перми.

Поскольку налогоплательщик в добровольном порядке не уплатил в установленные сроки страховые взносы, в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на указанные недоимки исчислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по срокам уплаты 15.01.2018, 15.02.2018, 15.03.2018, 16.04.2018 в общем размере 2541,00 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование по срокам уплаты 15.01.2018, 15.02.2018, 15.03.2018, 16.04.2018 в общем размере 334,99 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по срокам уплаты 15.01.2018, 15.02.2018, 15.03.2018, 16.04.2018 в общем размере 451,63 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 1178,46 руб., за 2018 в размере 474,80 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 6007,76 руб., за 2018 в размере 2158,14 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022).

Налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 18.10.2022 об уплате задолженности со сроком исполнения до 16.11.2022.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

Из материалов административного дела следует и установлено судами, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом деятельности являлась розничная торговля (ОКВЭД 029-2014).

В спорный период административный ответчик осуществлял деятельность, и представлял налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исходя из заявленного вида деятельности.

Так, 18.01.2018 административным ответчиком в налоговый орган представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности от 17.01.2018 за 4 квартал 2017, согласно которой подлежал к уплате ЕНВД по сроку уплаты 25.01.2018 в размере 4855,00 руб.

19.04.2018 административным ответчиком в налоговый орган представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности от 19.04.2018 за 1 квартал 2018, согласно которой подлежал к уплате ЕНВД по сроку уплаты 25.04.2018 в размере 5044,00 руб.

04.05.2018 административным ответчиком в налоговый орган представлена декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности от 04.05.2018 за 2 квартал 2018, согласно которой подлежал к уплате ЕНВД по сроку уплаты 25.07.2018 в размере 1289,00 руб.

Недоимка по ЕНВД в размере 4855,00 руб. взыскивается по исполнительному производству №, возбужденному в ОСП по г. Чусовому и Горнозаводскому районам на основании судебного приказа № от 02.07.2018, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Чусовского судебного района Пермского края.

Недоимка по ЕНВД в размере 5044,00 руб. взыскивается по исполнительному производству №, возбужденному в ОСП по г. Чусовому и Горнозаводскому районам на основании судебного приказа № от 17.10.2018, выданному мировым судьей судебного участка № 4 Чусовского судебного района Пермского края.

Недоимка по ЕНВД в размере 1289,00 руб. взыскивается по исполнительному производству №, возбужденному в ОСП по г. Чусовому и Горнозаводскому районам на основании судебного приказа № от 15.03.2019, выданному мировым судьей судебного участка № 4 Чусовского судебного района Пермского края.

Ввиду несвоевременной уплаты административным ответчиком задолженности по ЕНВД, налоговым органом начислены пени в размере 1246,46 руб. на сумму задолженности 4855,00 руб. за 4 квартал 2017 года (период просрочки с 25.01.2019 по 17.11.2022); в размере 1295,02 руб. на сумму задолженности 5044,00 руб. за 1 квартал 2018 (период просрочки с 25.01.2019 по 17.11.2022); в размере 330,93 руб. на сумму задолженности 1289,00 руб. за 2 квартал 2018 (период просрочки с 25.01.2019 по 17.11.2022), в адрес налогоплательщика направлено требование №, сформированное по состоянию на 18.10.2022, со сроком уплаты до 16.11.2022, которое в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

03.04.2018 налогоплательщиком в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ от 03.04.2018 за 3 месяц 2018 года, согласно которому подлежал уплате НДФЛ по срокам уплаты 16.01.2018, 16.02.2018, 16.03.2018, в размере 1313,00 руб., ежемесячно.

Задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 16.01.2018 в размере 1313,00 руб., 16.02.2018 в размере 1313,00 руб., 16.03.2018 в размере 1313,00 руб. взыскивается по исполнительному производству №, возбужденному в Отделении судебных приставов по г. Чусовому и Горнозаводскому району на основании судебного приказа № от 02.07.2018, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Чусовского судебного района г. Перми.

Поскольку в установленный срок задолженность по НДФЛ административным ответчиком не оплачена, налоговым органом начислены пени в общем размере 1011,27 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022), в адрес налогоплательщика направлено требование № от 18.10.2022.

Требование № от 18.10.2022 административным ответчиком в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа.

26.01.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от 15.02.2023 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим иском после отмены судебного приказа налоговый орган обратился 04.08.2023 (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела следует, что Инспекцией были приняты своевременные меры к принудительному взысканию сумм недоимки, на которые были начислены пени, предъявленные к взысканию в рамках настоящего спора.

Суд, проверив правильность расчета задолженности, соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры направления требований налогоплательщику о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд, установив, что ФИО1, являясь в спорный период собственником недвижимого имущества, транспортного средства, земельного участка и являясь индивидуальным предпринимателем, нес обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, страховых взносов, а также ЕНВД, НДФЛ, свою обязанность по уплате недоимки, начисленных налоговым органом пени, не исполнил, полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по пени, порядок и сроки направления требования, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет задолженности по пени соответствует требованию ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, проверен судом, оснований для перерасчета не имеется.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 929,23 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2018, в размере 1011,27 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, в размере 2541,70 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2017, в размере 334,99 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, в размере 451,63 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, в размере 1653,26 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, в размере 8165,90 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4-ый квартал 2017, 1-ый квартал 2018, 2-ой квартал 2018, в размере 2872,41 руб. (за период просрочки с 25.01.2019 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 766,62 руб. (за период просрочки с 11.12.2020 по 17.10.2022);

- пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020, в размере 310,97 руб. (за период просрочки с 21.12.2021 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, в размере 4329,69 руб. (за период просрочки с 11.12.2020 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020, в размере 1705,80 руб. (за период просрочки с 21.12.2021 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019, в размере 120,86 руб. (за период просрочки с 11.12.2020 по 17.10.2022);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020, в размере 42,76 руб. (за период просрочки с 21.12.2021 по 17.10.2022),

всего сумму в размере 24307,86 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 929,23 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Судья М.О. Разумовский

Мотивированное решение изготовлено: 17.11.2023.