Решение по делу № 2А-4111/2022 от 22.12.2022 | Волжский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-4111/2022

64RS0043-01-2022-005371-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Габдрахмановой А.Р.,

с участием представителя административного истца и заинтересованного лица ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО4, заинтересованное лицо: межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области, о взыскании сумм налогов и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО4 (далее – налогоплательщик) о взыскании сумм налогов и пени.

В обоснование требований указала, что ФИО4 согласно сведениям Управления ГИБДД России по Саратовской области является владельцем моторной лодки, автомобилей Mercedes Benz и ГАЗ 22177, транспортного средства UFAN LF250ST-2, двух снегоходов. Согласно сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии административный ответчик является владельцем земельных участков с кадастровыми номерами 64:48:020276:14, 64:05:131201:164, 64:05:131201:163, 64:40:010219:2; объектов недвижимости, расположенных в г. Балаково Саратовской области и в г. Саратове. В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления на уплату налогов № 7417193 от 25 июня 2020 года, № 84056057 от 23 сентября 2020 года, № 16045826 от 29 августа 2018 года, № 89801618 от 22 ноября 2019 года, № 27296022 от 11 июля 2019 года, № 219018 от 03 августа 2020 года, после получения налог не оплачен, в связи с чем налогоплательщику начислены пени. В адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени № 49861 по состоянию на 15 октября 2021 года, № 25698 по состоянию на 30 июня 2020 года. По истечении срока исполнения обязанность не исполнена. Выданный мировым судьей судебный приказ о взыскании налога и пени 16 марта 2022 года был отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на изложенное, межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области просит взыскать с ФИО4 пени по налогу на имущество ОКТМО 63607101 в сумме 142 096, 92 руб., пени по налогу на имущество ОКТМО 56701000 в сумме 134, 47 руб.; пени по налогу на землю ОКТМО 63701000 в сумме 2,54 руб., пени по налогу на землю ОКТМО 63607415 в сумме 3,15 руб., пени по налогу на транспорт ОКТМО 63701000 в сумме 22,06 руб.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области и заинтересованного лица межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области Перцевая Д.В. в судебном заседании просила административный иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО4 - ФИО3 возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административный иск.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения является, в том числе, квартира (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе транспортные средства (автомобили), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО установлены ставки налога, в том числе для автомобилей с учетом мощности двигателя.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1). Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (пункт 2).

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО4 в заявленный период являлся владельцем моторной лодки, государственный регистрационный знак №, транспортного средства UFAN LF250ST-2, государственный регистрационный знак №, снегохода SKI-DOO GTX FAN 550, государственный регистрационный знак №, снегохода CAN-AM OUTLANDER, государственный регистрационный знак №,

Кроме того ФИО4 в спорный период времени являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Также ФИО1 в спорный период времени являлся владельцем следующего имущества:

объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 413841, Россия, <адрес>, ул. <адрес>, 3 (1/2 доля),

объекта недвижимости с кадастровым номером № расположенного по адресу: 413841, Россия, <адрес>, ул. <адрес>, 3 (1/2 доля),

объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 440026, Россия, <адрес>, <адрес>,

объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 413841, Россия, <адрес>, ул. <адрес>, 3 (1/2 доля).

В адрес налогоплательщика инспекцией посредством личного кабинета направлены налоговые уведомления № 7417193 от 25 июня 2020 года, № 84056057 от 23 сентября 2020 года, № 16045826 от 29 августа 2018 года, № 89801618 от 22 ноября 2019 года, № 27296022 от 11 июля 2019 года, № 219018 от 03 августа 2020 года.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налоговых уведомлений налог не оплачен.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 данного Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса.

В добровольном порядке налоги не уплачены, в связи с чем ФИО4 начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 142 096, 92 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 134, 47 руб., пени по транспортному налогу в размере 22, 06 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2,54 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского поселения в размере 3,15 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени № 49861 по состоянию на 15 октября 2021 года, № 25698 по состоянию на 30 июня 2020 года. По истечении срока исполнения обязанность по уплате не была исполнена.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены, поскольку налоговый орган обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа. Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова 18 февраля 2022 года, отменен в связи с поступившими возражениями должника 16 марта 2022 года.

Административный иск поступил в Волжский районный суд г. Саратова 07 сентября 2022 года.

Таким образом, срок на подачу настоящего административного искового заявления не истек.

Следовательно, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов, сроки на обращение в суд, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за спорный период в связи с ее неисполнением.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит правильными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ.

Доводы административного ответчика о том, что начисление пени не производится со дня наложения ареста на имущество, подлежат отклонению, поскольку отсутствует причинно-следственная связь между наложением ареста на имущество и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки, а принятие обеспечительных мер, в том числе в виде приостановления операций по счетам в банке, не может служить безусловным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты и не свидетельствует о невозможности уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подлежат отклонению и доводы административного ответчика о том, что в материалах дела отсутствуют доказательства направления в адрес налогоплательщика требований об уплате налога и пени по следующим основаниям.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ указанное требование может быть передано физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно представленным в материалы дела заверенным скриншотам рабочего стола персонального компьютера с изображением страницы программы АИС «Налог» требования об уплате налога и пени были направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

Оснований для признания указанных доказательств недопустимыми не имеется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца пени по соответствующим налогам за указанный период в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4045 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО4 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по налогу на имущество ОКТМО 63607101 в сумме 142 096, 92 руб., пени по налогу на имущество ОКТМО 56701000 в сумме 134, 47 руб.; пени по налогу на землю ОКТМО 63701000 в сумме 2,54 руб., пени по налогу на землю ОКТМО 63607415 в сумме 3,15 руб., пени по налогу на транспорт ОКТМО 63701000 в сумме 22,06 руб.

Взыскать с ФИО4 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4045 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение суда составлено 30 декабря 2022 года.

Судья Н.В. Девятова