Решение по делу № 2А-1197/2022 от 10.11.2022 | Кировский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0006-01-2021-008604-35

Дело № 2а-1197/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 10 ноября 2022 года

Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Шамиевой Я.В.,

при секретаре Усс В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени,

установил:

Административный истец МИФНС России №19 по г. Санкт-Петербургу обратился в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 33075 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 103,08 рублей;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 236,23 рублей;

- пени по земельному налогу в размере 9,78 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику за 2019 г., как собственнику транспортных средств № начислен транспортный налог на сумму в размере 33075 рублей.

Также административному ответчику как обладающему правом собственности на земельный участок по адресу: д. <адрес> был начислен земельный налог в размере 241 рубль.

В адрес налогоплательщика были сформированы и направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени, которые им не были исполнены.

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, налогоплательщику начислена пеня:

- по транспортному налогу в размере 103,08 рублей за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 рублей.

- по земельному налогу в размере 9,78 рублей за период с 03.12.2019 по 24.06.2020.

Поскольку судебный приказ был отменен по заявлению ответчика, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебном заседании на удовлетворении административного иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ходатайств или возражений не представил.

Принимая во внимание, что суд принял надлежащие меры к извещению ответчика о времени и месте рассмотрения дела, направив ему извещение по адресу его регистрации, ответчик, не обеспечив возможность получения судебной корреспонденции, не явившись в судебное заседание, по своему усмотрению не воспользовался диспозитивным правом по предоставлению доказательств в обоснование своих возможных возражений по иску, тем самым принял на себя риск соответствующих процессуальных последствий, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме исходя из следующего.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 400-401НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Указанные органы направляли сведения за 2018,2019г. в налоговые органы по форме, утвержденной приказом Приказ ФНС России от 17.09.2007 N ММВ-3-09/536@ «Об утверждении формы, сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации», зарегистрированным в Минюсте России 19.10.2007 N 10369.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, административному ответчику за 2019 г., как собственнику транспортных средств Инфинити, г.р.з. К936КМ178, Вольво, г.р.з. Х931ХК178 начислен транспортный налог на сумму в размере 33075 рублей.

Право собственности административного ответчика в период, за который взыскивается недоимка, на автомобили Вольво мощностью 215 л.с. и Инфинити мощностью 339 л.с. подтверждается ответом из ГУ МВД России по СПб и ЛО, поступившем в ответ на запрос суда.

Также административному ответчику как обладающему правом собственности на земельный участок по адресу: д. <адрес> был начислен земельный налог в размере 241 рублей.

Право собственности на земельный участок в период, за который взыскивается недоимка, подтверждается имеющимся в материалах дела ответом Росреестра на запрос суда.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в адрес административного ответчика было сформировано налоговое уведомление № 68407374 от 23.08.2019 об уплате, в том числе земельного налога на сумму 241 рубль.

Также в адрес административного ответчика было сформировано и направлено налоговое уведомление № 665417773 от 01.09.2020 об уплате, в том числе, транспортного налога на сумму 330756 рублей.

В связи с неуплатой налога за вышеуказанный налоговый период в адрес ответчика МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу направлено требование № 13616 от 25.06.2020, в котором предложено погасить имеющуюся недоимку и пени в срок до 19.11.2020.

В связи с неуплатой налога за вышеуказанный налоговый период в адрес ответчика МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу направлено требование № 97047 от 24.12.2020, в котором предложено погасить имеющуюся недоимку и пени в срок до 02.02.2021.

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается реестрами направления почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой своевременно налога, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня.

Согласно расчету пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 составляет 103,08 рублей.

Согласно расчету пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 составляет 9,78 рублей.

Процедура взыскания налога соблюдена: требования об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением требований налогового законодательства, административное исковое заявление направлено в суд в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа № 2а-958/2019-58.

В связи с чем, процедура принудительного взыскания недоимки и срок обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Как усматривается из административного искового заявления, 14.07.2021 с налогоплательщика взысканы денежные средства в размере 290,70 рублей по судебному приказу № 2а-958/2019-58 от 06.12.2019, из которых 4,77 рублей зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год, 286 рублей – за 2014 год.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2018 год составила сумму в размере 236,23 рублей.

Доказательств оплаты недоимок административным ответчиком не представлено.

Таким образом, поскольку в налоговый период за 2018г.,2019 г. административным ответчиком не был уплачен транспортный налог, земельный налог и пени, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, данные недоимки и пени подлежит взысканию.

Кроме того, при проверке судом доводов административного истца было установлено следующее.

Льготы по транспортному налогу установлены ст. 5 Закона Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» от 28.06.1995 № 81-11, согласно которой от уплаты транспортного налога освобождаются граждане, зарегистрированные по месту жительства в Санкт-Петербурге, в том числе инвалиды II групп и граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС за одно зарегистрированное транспортное средство, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль отечественного производства (РФ, СССР до 1991 года) с мощностью до 150 л.с. включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет.

В отношении транспортных средств, зарегистрированных налогоплательщиками после 1 января 2020 года (включительно), право на применение налоговых льгот, предусмотренных в настоящей статье, предоставляется при условии, что указанные транспортные средства произведены на территории ЕЭС.

ФИО1 с 07.03.1977 установлена льготная категория «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством», с 13.09.1993 установлена льготная категория «физические лица, подвергшиеся радиации», с 02.11.1999 установлена льготная категория «Ивалиды II группы».

Учитывая изложенное, поскольку мощность автомобилей, принадлежащих ФИО1, превышает 150 л.с., у инспекции отсутствовали основания для предоставления льготы по транспортному налогу.

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ при начислении земельного налога налоговая база в отношении земельного участка уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории:

- инвалидов I и II групп инвалидности;

- физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

- пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

В соответствии с п. 1 ст. 11-7-1 Закона № 81-11 от уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении:

- инвалиды I группы; граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности (право на освобождение от уплаты налога сохраняется без проведения дополнительного переосвидетельствования); граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года с определением срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется до наступления срока очередного переосвидетельствования);

- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральным законом "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

Начисление земельного налога с физических лиц производилось с учетом льготных документов (льгота предоставлена на земельный участок по адресу: <адрес>

Таким образом, исковые требования МИФНС России №19 по г. Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налога и пени подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес> в пользу МИФНС России № 19 по г. Санкт-Петербургу недоимку:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 33075 рублей;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 236,23 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 103,08 рублей;

- пени по земельному налогу в размере 9,78 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья Я.В. Шамиева

Мотивированное решение изготовлено 25.11.2022.