Дело № 2а-35/2023 УИД:№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 января 2023 года пгт. Максатиха
Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Денисенко Д.В.,
при секретаре судебного заседания Ванчук Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области (далее МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу. В обоснование заявленных требований указано следующее.
13.09.2022 мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и пени со ФИО1
В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась в Максатихинский межрайонный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пени со ФИО1
На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде, в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, ФИО1 является собственником земельного участка:
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 01.01.1998.
Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были направлены заказной корреспонденцией налоговые уведомления об уплате земельного налога от 21.09.2017 № налог на сумму 376 руб., о необходимости уплаты имущественных налогов за 2016 год.
В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени в соответствии со статьёй 75 НК РФ.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 75 НК РФ в адрес ответчика заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.11.2018 № со сроком уплаты до 10.01.2019 (налог в сумме 376 руб. и пени в сумме 33.24 руб.).
Требования были направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
Ответчику был начислен земельный налог за 2011 год в сумме 168 руб. 48 коп. по сроку уплаты 01.11.2012. Данный налог ответчиком оплачен 24.10.2017.
Ответчику был начислен земельный налог за 2012 год в сумме 168 руб. 48 коп. по сроку уплаты 01.11.2013. Данный налог ответчиком оплачен 24.10.2017.
Ответчику был начислен земельный налог за 2013 год в сумме 168 руб. 00 коп. по сроку уплаты 05.11.2014. Данный налог ответчиком оплачен 24.10.2017.
Ответчику начислен земельный налог за 2015 год в сумме 168 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2016. Данный налог ответчиком не оплачен.
Ответчику был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 376 руб. по сроку уплаты 01.12.2017. Данный налог ответчиком не оплачен.
В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьёй 75 НК РФ на данную задолженность по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 304 руб. 06 коп.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьями 69, 75 НК РФ в адрес ответчика заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.07.2019 № со сроком уплаты до 05.11.2019 (пения в сумме 304 руб. 05 коп.).
23.12.2019 списано задолженности по пене в сумме 253 руб. 92 коп., соответственно недоимка по пени составила 50 руб. 13 коп.
Ответчику был начислен земельный налог за 2015 год в сумме 168 руб. по сроку уплаты 01.12.2016. данный налог ответчиком не уплачен.
Ответчику был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 376 руб. по сроку уплаты 01.12.2017. Данный налог ответчиком не оплачен.
Ответчику был начислен земельный налог за 2017 год в сумме 376 руб. по сроку уплаты 03.12.2018. Данный налог ответчиком не оплачен.
Ответчику был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 376 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Данный налог ответчиком не оплачен.
В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьёй 75 НК РФ на данную задолженность начислены пени в общей сумме 69 руб. 72 коп.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьями 69, 75 НК РФ в адрес ответчика заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 29.06.2020 № со сроком уплаты до 30.11.2020 (пеня в сумме 69 руб. 70 коп.).
23.12.2019 списано задолженности по пене в сумме 28 руб. 58 коп., соответственно недоимка по пени составила 41 руб. 12 коп.
Таким образом, общая недоимка по земельному налогу и пени составляет в сумме 500,49 руб.: налог в сумме 376 руб., пеня в сумме 124,49 руб. (33,24 руб. + 50,13 руб. + 41,12 руб. = 124,49 руб.)
Налоговые требования и уведомления направлялись по последнему известному налоговому органу адресу регистрации ФИО1
На основании изложенного, руководствуясь статьями 31, 45, 48, 75 НК РФ, статьями 124-126, 286, 287, 291 КАС РФ просят взыскать со ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 376 руб. и пени в размере 124,49 руб., а всего в общей сумме 500,49 руб.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения данного дела, причина неявки суду неизвестна.
Согласно статье 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика, явка которых обязательной не признавалась.
Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 13.09.2022 (л.д. 34).
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в Максатихинский межрайонный суд Тверской области обратилась 26.12.2022 (дата обращения в почтовое отделение) (л.д. 44).
Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен.
В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании достоверно установлено следующее.
В 2016 году налогоплательщик ФИО1 являлась собственником земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., на основании свидетельства на право собственности от 03.09.1996. Право не зарегистрировано.
Данный факт подтверждается сведениями предоставленными административным истцом (л.д. 31-32), а также выпиской из ЕГРН.(л.д. 47-48).
На основании указанного налоговым органом исчислен налог на принадлежащий ФИО1 земельный участок.
Как следует из налогового уведомления № от 21.09.2017, ФИО1 обязана произвести уплату земельного налога за 2016 год в сумме 376 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д. 13).
В установленный срок обязанность по уплате налога за 2016 год ФИО1 исполнена не была.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в её адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.11.2018 №, от 09.07.2019 №, от 29.06.2020 № (л.д. 15, 18, 25).
Требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора на общую сумму 124,49 руб., с учётом списаний (л.д. 17, 22-24, 29-30).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Расчёт пеней судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.
При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований и взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени.
В соответствии со статьей 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В тоже время, доказательств полной уплаты административным ответчиком недоимки по земельному налогу за 2016 год и пени административным ответчиком не представлено.
В силу требований пункта 8 статьи 333.20 НК РФ, статьи 114 КАС РФ в связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 400 руб., установленная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку истец в силу пункта 19 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области о взыскании недоимки и пени по земельному налогу со ФИО1 удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 376 руб., пени в размере 124,49 руб., а всего 500,49 руб.
Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Максатихинский район Тверской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам:
Управление Федерального казначейства по Тверской области
ИНН <***>
КПП 690601001
ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ г. Тверь
БИК 012809106
№ 03100643000000013600
КБК 18210606043101000110 по земельному налогу в сумме 376 руб., ОКТМО 28640428, УИН 18206906200008232963
КБК 18210606043102100110 пени земельному налогу в сумме 124,49 руб., ОКТМО 28640428 УИН 18206906200008232978
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий