Решение по делу № 2А-4102/2022 от 13.02.2023

дело № 2А-462/2023

УИД 03RS0031-01-2022-001728-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года город Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фаизова Р.З.,

при секретаре судебного заседания Биктагировой Ф.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме 80 837 рублей 82 копейки.

В обоснование иска административный истец указывает на то, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в ДД.ММ.ГГГГ годах она являлась плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, однако налогоплательщиком уведомления налогового органа в установленные законодательством сроки не выполнены, налоги не оплачены либо оплачены с нарушением срока, в связи с чем образовалась недоимка по НДС в размере 24 780 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 21 390 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год. Инспекцией на образовавшуюся недоимку начислены пени в размере 6 838 рублей 82 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, в силу статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Р.З. за нарушение сроков предоставления декларации и уплаты НДС привлечена к ответственности, ей назначен штраф в размере 27 829 рублей, который так же не был оплачен.

Налоговым органом в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере. В адрес административного ответчика направлено налоговые уведомления, в порядке установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик извещен имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате страховых взносов.

Определением мирового судьи судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы. услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 24 780 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 21 390 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 6 838 рублей 82 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, штраф в размере 27 829 рублей.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в 2015-2016 годах она являлась плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

В порядке статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации товара (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговая база при реализации налогоплательщиками товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено статьей 154 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определенных в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно статье 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период устанавливается как квартал. В соответствии со статьей 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащего уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации плата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 имеет задолженность за ДД.ММ.ГГГГ года по уплате НДС в общем размере 24 780 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 21 390 рублей.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по НДС: на недоимку в размере 6838 рублей 82 копеек.

Пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по итога налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 декларации за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года предоставлены с нарушением установленного законом срока.

Руководствуясь статьями 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления.

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета установлена статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа.

По результатам камеральной проверки, представленной налогоплательщиком декларации, инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 27 829 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Указанные выше суммы задолженности и пени выставлены ФИО1 к уплате в установленные сроки требованиями:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты штрафа на нарушение срока предоставления декларации и оплаты налога на добавленную стоимость за товары, производимые на территории Российской Федерации в размере 1000 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ, для обращения в суд срок устанавливается до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога на добавленную стоимость за товары, производимые на территории Российской Федерации, в размере 12390 рублей, в размере 12390 рублей, в размере 12390 рублей, пени в размере 5724 рубля 80 копеек, штраф в размере 22 329 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ, для обращения в суд срок устанавливается до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога на добавленную стоимость за товары, производимые на территории Российской Федерации, в размере 3000 рублей, в размере 3000 рублей, в размере 3000 рублей, пени в размере 1114 рубля 45 копеек, штрафа в размере 4500 рубле, до ДД.ММ.ГГГГ, для обращения в суд срок устанавливается до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования ФИО1 в установленные сроки не исполнены.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ с учетом требований статьи 123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, однако за пределами срока давности по требованиям, за исключением требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка по <адрес> был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 НДС, пени и штрафа.

Указанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Благоварский межрайонный суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, определением Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ дело передано в Уфимский районный суд Республики Башкортостан для рассмотрения по подсудности.

Принимая во внимание установленные в суде обстоятельства, с учетом того, что несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона, доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не представлено, ходатайство о восстановлении процессуального срока в суд не направлялось, оснований для удовлетворения требований о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам и сборам по требованиям № и № удовлетворению не подлежат в виду пропуска срока давности.

С учётом законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в части взыскания недоимки по штрафу в сумме 1000 рублей по требованию №, оставив иск без удовлетворения в остальной части.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, частью 2 статьи 286, статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, недоимку в сумме 1 000 рублей, в том числе: штраф в сумме 1 000 рублей за нарушением налогового законодательства о взыскании налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации.

В остальной части иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход государства госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Уфимский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца.

Судья Р.З. Фаизов