Решение по делу № 2А-101/2025 от 06.02.2025

Дело №а-101/2025

УИД 26RS0№-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 06 февраля 2025 года

Новоалександровский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Маликовой Е.С.,

при секретаре Гашимовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №).

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщик в 2022 году имела в собственности земельный участок, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога.

- Земельный участок, адрес: <адрес> №.

Расчет налога за 2022 год: (977402982,45 * 0,00088 - 7890,00) * 0,3 * 12/1200,0 = 2 568,00

Сумма исчисленного земельного налога за 2022 год по вышеуказанным земельным участкам составила 2 568,00 рублей, которая погашена частично на сумму 6,00 рублей, таким образом сумма налога, подлежащая взысканию составила 2 562.00 руб.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком сумма земельного налога погашена в полном объеме.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ введен в действие Единый налоговый счет (вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно указанного закона платежи, осуществленные с ДД.ММ.ГГГГ поступают на единый налоговый счет (ЕНС).

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На дату платежа в отношении ФИО1 сложено отрицательное сальдо ЕНС в размере 7663,67 рублей, из которых по налогам в размере 4271,00 рублей, по пене в размере 3392,67 рублей.

Указанные денежные средства распределены в счет имеющейся задолженности с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно в счет погашения задолженности по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 2562,00 рублей за 2022 год и в сумме 1 709,00 рублей за 2023 год.

Оставшаяся сумма в размере 403,06 рублей. направлена в счет погашения пени по ранее принятым мерам взыскания, и в размере 233,21 рублей по пене, входящей в состав исковых требований рассматриваемого административного искового заявления.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год на текущую дату отсутствует.

На момент подачи в суд административного искового заявления сумма задолженности по пене, заявленная к взысканию составляла 2 345,27 рублей, которая на текущую дату частично погашена на сумму 233,21 рублей.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного дела, составляет 2 112,06 рублей.

На основании вышеизложенного, уточнив заявленные требования истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по пени в размере 2112 рублей 06 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, просила отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на погашение задолженности в полном объеме.

Суд считает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы административного дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти <адрес>, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, инспекцией начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6560 рублей 85 копеек, в том числе пени 1425 рублей 85 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 10 451 рубль 33 копейки, в том числе пени 2748 рублей 33 копейки.

Расчет пени для включения в заявление: 2748 рублей 33 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 403 рубля 06 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2345 рублей 27 копеек.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В связи с не поступлением в срок сумм налога налоговая инспекция в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в отношении ФИО1 в размере 10 147 рублей 32 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> выдан судебный приказ №а-340/1/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 10 048 рублей 27 копеек. ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившим возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен платеж на сумму 4907,27 рублей, в связи с которым ею был уплачен земельный налог за 2022 год в сумме 2562,00 рублей, земельный налог за 2023 год в сумме 1709,00 рублей, сумме пени в размере 403,06 рулей, а также частично была погашена сумма пени, заявленная ко взысканию в рассматриваемом исковом заявлении в размере 233,21 рублей, таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 2112,06 рублей.

Каких-либо доказательств оплаты пени, заявленной ко взысканию, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации копеек подлежит удовлетворению.

При подаче административного иска межрайонная ИФНС № по <адрес> от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождена, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.

Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 4000 рублей, следовательно, в силу требований п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по пени в размере 2112 (две тысячи сто двенадцать) рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Новоалександровский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.С. Маликова