Решение по делу № 2А-210/2023 от 11.05.2023

УИД 03RS0045-01-2023-000121-07

Дело № 2а-210/2023

Решение

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года с. Верхнеяркеево

Илишевский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Миннебаевой Л.Я.,

при секретаре судебного заседания Асмандияровой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2018 году получен доход, о чем налоговым агентом представлена справка о доходах физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма дохода 2000 руб., доход получен от налогового агента физического лица ФИО2 (ИНН <***>), код дохода 1400. В соответствии со ст. 210 НК РФ такая материальная выгода налогового резидента РФ облагается по ставке 13%. Сумма налога, не удержанная и подлежащая уплате, составляет: 2000 руб. х 13% = 260 руб.

Также ФИО1 в 2019 году получен доход, о чем налоговым агентом представлена справка о доходах физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма дохода 3360 руб., доход получен от налогового агента физического лица ФИО2 (ИНН <***>), код дохода 1400. В соответствии со ст. 210 НК РФ такая материальная выгода налогового резидента РФ облагается по ставке 13%. Сумма налога, не удержанная и подлежащая уплате, составляет 3360 руб. х 13% = 437 руб.

Межрайонная ИФНС России № по РБ отметила, что в рамках настоящего административного искового заявления подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 437 руб. Недоимка по НДФЛ за 2018 год в размере 260 руб. уплачена в полном объеме.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и применял налоговый режим – налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация за 4 квартал 2020 года. Сумма налога, исчисленная к уплате, но не уплаченная, составила 678 руб.

Межрайонная ИФНС России № по РБ отметила, что сумма налога по НДС за 2020 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ в части 2,6 руб. Взысканию в рамках настоящего административного искового заявления подлежит сумма недоимки по НДС в размере 675,40 руб.

Административным истцом также указано, что ФИО1 является владельцем следующих объектов имущества:

- здание, адрес: 452269 <адрес>, кадастровый №, площадь 108,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, адрес: 644009 <адрес>, ул. 20 лет РККА, 61, 82, кадастровый №, площадь 37,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 452269 <адрес>, Сюльтинский с/с, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 452269 <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога от ДД.ММ.ГГГГ №ГД01, от ДД.ММ.ГГГГ №ГД01, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец отметил, что недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1745 руб. (на которую начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,57 руб.) уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. В рамках настоящего административного искового заявления подлежит взысканию сумма пени, начисленная на вышеуказанную недоимку.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № отметила следующее:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2013 год в размере 123 руб. (на которую начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,82 руб.) уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1655 руб. (на которую начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,09 руб.) уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, однако на основании поступивших от административного ответчика возражений, судебный приказ был отменен.

До настоящего времени недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на изложенное, Межрайонная ИФНС России № по РБ просит взыскать с ФИО1 недоимки: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2019 год в размере 437 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог за 4 квартал 2020 года в размере 675,40 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,99 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2016 год в размере 184 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,04 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 1012 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,36 руб., всего просит взыскать 2401,36 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по РБ на заседание суда не явился, представитель по довере6нности ФИО3 в направленном суду ходатайстве просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. До начала разбирательства дела, ФИО1 в материалы дела представлена справка Межрайонной ИФНС России № по РБ №, согласно которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него отсутствует задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Согласно ч.1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действие в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом заявлено требование о взыскании налога на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, исходя из следующего.

ФИО1 в 2018 году получен доход, о чем налоговым агентом представлена справка о доходах физического лица от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма дохода 2000 руб., доход получен от налогового агента физического лица ФИО2 (ИНН <***>), код дохода 1400. В соответствии со ст. 210 НК РФ такая материальная выгода налогового резидента РФ облагается по ставке 13%. Сумма налога, не удержанная и подлежащая уплате, составляет 260 руб. (2000 руб. х 13%).

Как следует из содержания административного искового заявления и подтверждается материалами дела, ФИО1 , являлся владельцем следующих объектов имущества:

- земельный участок, адрес: 452269 <адрес>, Сюльтинский с/с, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Межрайонной ИФНС России № по РБ ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговый период, налоговая база, налоговая ставка и расчет налога содержатся в налоговом уведомлении.

Административным истцом в рамках административного искового заявления заявлены требования о взыскании пени по вышеуказанным недоимкам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с несвоевременной уплатой исчисленных сумм налогов, налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об имеющейся задолженности по обязательным платежам.

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № отметила следующее:

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по РБ мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 , задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В материалы дела административным ответчиком ФИО1 в подтверждение исполнения им как налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов представлена налогового органа справка № об отсутствии задолженности.

Принимая во внимание, что сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу полностью уплачена ФИО1 до рассмотрения настоящего административного иска судом, то, у суда нет правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований административного истца.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Миннебаева Л.Я.