Дело № 2а-1619/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2022 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего АНПИЛОВОЙ Г.Л.

при секретаре НЕСОВЕ В.Н.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИФНС России № 7 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области (МИФНС России №7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. Требования мотивированы тем, что на основании данных органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Липецкой области, налогоплательщик ФИО2 имеет в собственности транспортные средства. Инспекцией исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 15363, 00 руб. По данному налогу направлено налоговое уведомления, содержащее расчет и основания взимания налога. Административный ответчик в установленные законодательством о налогах и сборах сроки транспортный налог не уплатил. Налогоплательщику за неуплату транспортного налога начислена пеня. До настоящего времени транспортный налог и пени в бюджет не поступили. Определением мирового судьи от 18.04.2022 отменен судебный приказ от 08.04.2022 о взыскании задолженности с ФИО2 Просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу и пени на общую сумму 15690, 73 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год – 15363,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 54, 73 руб.

Впоследствии от административного истца поступило уточнение просительной части административного искового заявления в связи с допущенной опиской. Просили взыскать с ФИО2 недоимку по налогу и пени на общую сумму 15690,73 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год – 15636,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 54, 73 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Явившийся в судебное заседание административный ответчик ФИО2 не возражал против удовлетворения административного искового заявления, пояснив, что в получал налоговые требования и уведомления по оплате налога, но не смог уплатить указанную в них сумму в связи с тяжелым материальным положением. На настоящий момент произвел частичное погашение задолженности в размере 1000 рублей. Просил не взыскивать с него расходы по оплате государственной пошлины и уменьшить размер пени.

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом мнения лица, участвующего в деле, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, своевременно и надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит административный иск МИФНС России № 7 по Липецкой области обоснованным и подлежащим удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлся владельцем транспортного средства:

- ............. Государственный регистрационный знак: №***, 210 лошадиных силы;

- ............., Государственный регистрационный знак: №***, 75 лошадиных сил;

- ............., Государственный регистрационный знак: №*** 123 лошадиных силы, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, которые не были опровергнуты административным ответчиком.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 лошадиных сил включительно 15 рублей.

Положения ст. 7 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» предусматривают для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, и лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, налоговые ставки транспортного налога:

в отношении легковых автомобилей устанавливаются в размере:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 рубля с каждой лошадиной силы;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 7 рублей с каждой лошадиной силы;

- в отношении мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 40 лошадиных сил (до 29,4 кВт) включительно уменьшаются на 75 процентов.

Льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 15636 рублей, исходя из следующего расчета:

- грузовой автомобиль ............., Государственный регистрационный знак: №***, налоговая база 210, налоговая ставка 65, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12/12, сумма налога 13650 рублей;

- легковой автомобиль ............. Государственный регистрационный знак: №***, налоговая база 75, налоговая ставка 15, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12/12, сумма налога 1125 рублей;

- легковой автомобиль ............., Государственный регистрационный знак: №***, налоговая база 123, налоговая ставка 28, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12/12, размер налоговых льгот 2 583 рубля, сумма налога 861 рубль.

Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 15751784 от 01.09.2021, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог в сумме 15 636 рублей 00 копеек. Налоговое уведомление было направлено административному ответчику ФИО2 по адресу: N..., которое им получено. В установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен.

Ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2020 год налоговым органом исчислена пеня в сумме 54 рубля 73 копейки.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по транспортному налогу в общей сумме 15690,73 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год – 15636,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 54, 73 руб.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес административного ответчика (N...) было направлено требование: № 38204 по состоянию на 16.12.2021 об уплате транспортного налога и пени, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 01.02.2022 ФИО2 данное требование получил, но не выполнил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО2 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату. Участвующий в судебном заседании административный ответчик ФИО2 факт получения налогового уведомления и требования признал.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от 18.04.2022 судебный приказ от 08.04.2022 был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

Административное исковое заявление о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 поступило 20.07.2022.

19.09.2022 административный ответчик частично произвел оплату начисленного транспортного налога на сумму 1000 рублей, что является основанием для уменьшения размера взыскиваемой суммы, так как ФИО2 на момент рассмотрения дела судом частично исполнил предъявленные к нему требования. Однако размер государственной пошлины следует рассчитывать исходя из предъявленной к взысканию суммы, так как частичная оплата недоимки была произведена в период рассмотрения дела судом.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также срок обращения в суд с данными требованиями (в течение шести месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа).

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 14690 рублей 73 копейки, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 627 рублей 63 копейки.

Вместе с тем, в судебном заседании ФИО2 обратился с просьбой освободить его от оплаты государственной пошлины и пени, принимая во внимание, что ФИО2 является пенсионером и у него трудное материальное положение, суд полагает возможным освободить его от взыскания государственной пошлины в размере 627 рублей 63 копейки, а в удовлетворении ходатайства об освобождения от оплаты пени отказать, ввиду незначительности размера пени – 54 рубля 73 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России № 7 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, №***, зарегистрированного по адресу: N..., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 14636 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 54 рубля 73 копейки, а всего 14 690 (четырнадцать тысяч шестьсот девяносто) рублей 73 копейки.

ФИО2 освободить от уплаты государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 627 (шестьсот двадцать семь) рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Г.Л. АНПИЛОВА

В окончательной форме решение суда изготовлено 30 сентября 2022 года.