Дело № 2а-2002/2025

39RS0004-01-2025-001592-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, в налоговых периодах 2018-2021 г. за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях, в котором содержится данные в отношении транспортного средства, данные, на основании которых произведен расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены.

Налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от 5521 от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

Также указывают о начислении пени налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ на сумму совокупной обязанности по ЕНС, которая за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила № руб.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3959/2023 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ответчика.

Просит взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2018 в размере № коп., транспортный налог за 2019 в размере № коп., транспортный налог за 2020 в размере № коп., транспортный налог за 2021 в размере № коп., налог на имущество за 2018 – № коп., налог на имущество за 2019 – № коп., налог на имущество за 2020 – № коп., налог на имущество за 2021 – № коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

В письменных возражениях ФИО1 просит в удовлетворении требований отказать в полном объеме. Указывает о пропуске срока обращения в суд налоговым органом. Также указывает, что пени на недоимку могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры принудительному взысканию соответствующего налога (л.д. 68-70).

Заинтересованное лицо ОСП <адрес> в судебное заседание не явились, о времени месте рассмотрения дела извещены, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: транспортный налог с физических лиц в размере № руб., налог на имущество с физических лиц - № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (СВ на ОМС) - №, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (СВ на ОПС) - № руб., пени - № руб. Срок уплаты по требованию - до 14.07.2023

На основании заявления налогового органа мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3959/2023 в отношении ФИО1, который мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ответчика (л.д. 10).

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43), т.е. сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

Как следует из представленных налоговым органом документов по расчету пени, пени на ДД.ММ.ГГГГ состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату): налога на имущество физических лиц (л.д. 22): за 2016 – № с недоимки № за 2017 – № с недоимки №, за 2018 – № с недоимки №, за 2019 – № с недоимки №, за 2020 – № с недоимки №, за 2021 – № с недоимки №; СВ на ОМС: за 2017 – № с недоимки №, за 2018 – № с недоимки №, за 2019 – № с недоимки №, всего №; СВ на ОПС: за 2017 – № с недоимки №, за 2018 – № с недоимки №, за 2019 – № с недоимки №, всего № руб.; транспортного налога (л.д. 28): за 2016 – № с недоимки 1937, 00, за 2017 – 559,44 с недоимки №, за 2018 – № с недоимки №, за 2019 – № с недоимки № за 2020 – № с недоимки №, за 2021 – № с недоимки № руб.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ,которым исчислен к уплате за 2018: транспортный налог за автомобиль Ниссан Патрол 2,8TD GR ГРН № руб.; налог на имущество –за объект недвижимости с КН № руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислены за 2019: транспортный налог за автомобиль Ниссан Патрол 2,8TD GR ГРН № руб.; налог на имущество –за объект недвижимости с КН № руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислены за 2020: транспортный налог за автомобиль Ниссан Патрол 2,8TD GR ГРН № руб.; налог на имущество –за объект недвижимости с КН № руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислены за 2021: транспортный налог за автомобиль Ниссан Патрол 2,8TD GR ГРН № руб.; налог на имущество –за объект недвижимости с КН № руб. (л.д. 15-19).

Поскольку за ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговом уведомлении объекты недвижимости, транспортные средства, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 400, 401 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018-2021 (л.д. 13-14).

По требованиям о взыскании транспортного налога за 2018-2021, налога на имущество за 2018-2021 суд приходит к следующему.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № (л.д. 166), которым истребован: транспортный налог за 2018 – №, пени №, налог на имущество физических лиц (далее - НИФЛ) за 2018 – №, пени №. Срок оплаты по требованию - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб. (л.д. 167), которым истребован: транспортный налог за 2019 – №, пени №; НИФЛ за 2019 – №, пени №. Срок оплаты - до 02.02.2021

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую суму № руб. (л.д. 168), которым истребован: транспортный налог за 2020– № пени №, НИФЛ за 2020 – № пени №. Срок уплаты - до 09.02.2022

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 3000 руб., соответственно оснований для обращения в суд не имелось.

С учетом изменения ст. 48 НК РФ, поскольку сумма по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в совокупности составляет менее 10 000 рублей, оснований для обращения в суд по данным требованиям на момент истечения срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа не имелось.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае оснований принятия мер взыскания по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не имелось по изложенным выше основаниям, и на ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания задолженности по ним не истек. В связи с чем выставленное требование о взыскании задолженности в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие названных требований.

Учитывая, что срок уплаты имущественных налогов за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, соответственно транспортный налог и налог на имущество за 2021 г. обоснованно включены в требование в рамках ЕНС №, выставленное в порядке ст. 70 НК РФ, по которому в установленный законом срок вынесен судебный приказ по заявлению налогового органа, после отмены судебного приказа в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Таким образом, вопреки доводам возражений, срок обращения в суд о взыскании данных налогов налоговым органом не истек.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Доказательств уплаты указанных налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не представлено.

В связи с изложенным, требования о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2018-2021 обоснованны и подлежат удовлетворению, равно как подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени за их неуплату по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При определении размера подлежащих взысканию пени суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № (л.д. 130), которым истребованы: СВ на ОПС за 2017 – № пени №, СВ на ОМС - №, пени №. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 132), постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 132-133) взыскана задолженность по данному требованию.

По указанному постановлению в ОСП <адрес> возбуждено ИП №-ИП,которое окончено ДД.ММ.ГГГГ по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» - в связи отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (т. 1 л.д. 111, 147)

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по требованию СВ на ОПС за 2017 – № пени №, СВ на ОМС №, пени № признана безнадежной ко взысканию (т. 1 л.д. 115, 148).

В связи с изложенным требования о взыскании пени на СВ ОМС за 2017 – № с недоимки № СВ на ОПС за 2017 – № с недоимки № удовлетворению не подлежат, указанные суммы подлежат исключению из отрицательного сальдо ЕНС

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб. (л.д. 134), которым истребованы к оплате транспортный налог за 2016 – № пени № руб., НИФЛ за 2016 - № руб., пени №.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб. (л.д. 135), которым истребованы к оплате: СВ на ОПС за 2018 – № пени № руб., СВ на ОМС за 2018 - № руб., пени № руб.

По указанным требованиям мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-5360/2019 о взыскании задолженности в общей сумме № руб., в том числе пени №) который не отменен, незаконным не признан.

На основании судебного приказа №а-5360/2019 в ОСП <адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ИП №-ИП, которое находится на исполнении, денежные средства в рамках ИП не взысканы (л.д. 91-99 т. 1).

При указанных обстоятельствах требования о взыскании пени являются обоснованными, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию за исключением пени, взысканных судебным приказом по данным требованиям.

Таким образом подлежащие взысканию пени транспортному налогу, налогу на имущество за 2016, СВ ОПС и СВ ОМС за 2018 составляют № а также минус пени по НИФЛ по требованию в размере № руб., поскольку указанные пени были включены в требование, однако ко взысканию в заявлении о вынесении судебного приказа не заявлялись, в связи с чем срок их взыскания пропущен.

Соответственно подлежащая взысканию сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.

Налоговым органом выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № руб. (л.д. 137), которым истребованы: транспортный налог за 2017 – №., пени №, НИФЛ за 2017 – №

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую суму № руб. (л.д. 138), которым истребованы: СВ на ОПС по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени №., СВ на ОМС по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № руб, пени № руб.

По указанным требованиям мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-4113/2019 о взыскании задолженности в общей сумме № руб.

На основании судебного приказа 2а-4113/2019 в ОСП <адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ИП №-ИП, которое окончено по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 100-108), какие либо денежные средства в рамках ИП не взысканы.

Поскольку судебный приказ находился на исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, и срок предъявления его к исполнению после окончания не истек согласно положений ст. 21, ст. 22 ФЗ «Об исполнительном производстве», требования о взыскании пени за несвоевременную уплаты заявленных в требовании налогов, страховых взносов за заявленный период являются обоснованными, и подлежат удовлетворению.

При этом пени подлежат взысканию за вычетом сумм пени, взысканных судебным приказом, что составит №

Таким образом, подлежащие взысканию пени на ДД.ММ.ГГГГ составили общую сумму № коп.

Из пояснений налогового органа следует, что в отрицательном сальдо задолженность по виду платежа налог на ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб. (л.д. 113), и состоит из налога на имущество в сумме № транспортного налога в сумме № СВ на ОМС в сумме №, за 2018 по сроку ДД.ММ.ГГГГ – №, за 2019 по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № СВ на ОМС в сумме №

С учетом вышеизложенных установленных судом обстоятельств из суммы недоимки по виду платежа «налог» подлежит исключению суммы СВ ОПС и СВ ОМС за 2017. Соответственно сальдо для расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.

Согласно справки ЕНП поступившие и учтенные как единый налоговый платеж денежные средства имели место за пределами периода истребуемой пени, поэтому учету при расчете пени не подлежат.

Соответственно подлежащие взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют № руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

204

№

300

7,5

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

№

300

8,5

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

№

300

12

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

№

300

13

№

Таким образом, общий размер подлежащей взысканию пени составляет № руб. Во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог с физических лиц – за 2018 – № руб. 00 коп., за 2019 – № руб. 00 коп., за 2020 – № коп., за 2021 – № коп.; налог на имущество физических лиц: за 2018 – №., за 2019 – № коп., за 2020 – № коп.,за 2021 – № коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.08.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2